抢先看这项巴西重点行业的新税收优惠政策解析

前提

根据巴西工商发展外贸部公布的数据显示：2023年1月至8月期间，中国在巴西汽车进口市场中的份额达到了13,6%，已经远远超出2022年（5,1%）的结果，跃居成为巴西的第二大汽车供应国（仅次于阿根廷）。而在电动车领域，中国也已经成为巴西主要合作伙伴。截至今年8月份，巴西进口的电动车中已经有47,1%来自中国。

基于以上背景和趋势，我们认识到了解该行业的税务政策的重要性。且恰逢新一轮的汽车行业优惠政策即将出台之际，我们在此专门针对ROTA 2030（汽车行业的税收优惠政策）进行了一次调研，希望能够给与各大企业一些帮助。

政策背景

在全球汽车行业正在发生较大变革的背景下，为了提高巴西汽车工业的发展以及其在全球市场中的竞争优势，近年来巴西政府不断推出针对车企的补贴计划。

2017年底，因对本地生产和进口产品存在区别对待的问题，巴西维持了五年（2013至2017）的汽车生产技术革新（Inovar-Auto）政策被世贸组织裁定为涉嫌实行贸易保护主义、扰乱国际贸易秩序，而被迫退出了舞台。

但是作为国内经济发展战略的重要组成部分之一，巴西政府并没有放弃对汽车行业生产及创新的激励。因此，其于2018年底推出了汽车行业新政——即ROTA 2030，以使国家能够更好地参与到全球制造链中。

该激励政策的目标受众涵盖了汽车工厂、零件进口商、组装商等多个车辆制造相关行业。作为一个长期战略（十五年），为了能够使目标更加明确，并且随时根据市场反馈进行规划调整，该政策被分为三个五年计划，而第一期将于今年十一月到期。针对第一阶段的研究可以帮助想要加入到巴西汽车行业的企业提供一些方向，以更好理解即将颁布的第二期方案。

整个优惠计划涉及三项政策，一：新车的进口及销售；二：技术发展和创新；三：本国无法生产的汽车配件的进口。

为了方便理解，我们将政策的主要内容在下图中进行了汇总。

图表汇总

以下是Rota 2030的政策时间表：

下面我们将对优惠政策的内容进行详细解释：

政策一：新车进口及销售

• 所有新车均需满足的条件：

1.车辆标识：100%的车辆均符合针对能效铭牌与安全铭牌的规范

    a.能效铭牌图样：

    a.安全铭牌图样：

2. 能效指标：对比Inovar-Auto，至2022年10月前，需要提升至少11%的能效，并维持到2026年（针对不同类型的车辆有相对应的计算方式）

3. 结构性能和辅助驾驶（InTec）：

◦ 每项性能的试验结果必须符合国家交通委员会（Contran) 的规范要求。在国内没有相关制度的情况下，则需遵守联合国世界车辆法规协调论坛或者北美联邦机动车辆安全标准的规定。

◦ 定义

■  结构性能：车辆在发生碰撞时，对驾乘人员和路人的保护能力

■  辅助驾驶：改进车辆安全设计及自动化驾驶的系统

◦ 细分为三类指标：A（一般性指标，总共七项）；B（创新型指标，总共六项）；C（替代性创新型指标，总共五项）

■ 具体当局会针对每个指标的完成度进行评分，其中，一般性指标为进口或售卖新车所需达成的基本条件，需要在2026年前，每年达到一定百分比：2022年达到65%的完成度，2023年75%，2024年80%，2025年85%， 2026年90%。

■  举例：

• A：车身稳定控制系统；侧方指示器；日间行车灯

• B：行人保护；针对障碍物的自动紧急制动系统；车道偏离警告

• C：针对行人及自行车的自动紧急制动系统；车道保持辅助系统；自适应巡航控制系统

•  优惠政策：

◦  优惠：对于满足要求的企业给予1%-2%的工业产品税（IPI）减免。

■ 能效类优惠：根据不同产品（及其相应的所需满足的能效提升额度），给予1%或2%的IPI减免，有效期至2026年12月21日

• 辅助技术和结构性能类优惠：对达标车辆给予1%的IPI减免，有效期至2026年12月31日

• 仅车辆达成所有A类以及B类指标时，才能获得IPI减免优惠

• 在符合要求的情况下，C类可以替代B类作为计算指标

◦ 条件：

■ 上述两类优惠的减免相加不能超过2%

■ 只有因能效获得至少1%的减免时，才能获得辅助技术和结构性能类减免。

◦ 资质申请：

■ 需要向巴西工商发展外贸部提出申请，并获得其授权同意。该证件的有效期为5年（自资质发布之日起计算），且可在第五年末，在符合相关当局的要求的情况下，申请延期。

政策二：技术发展和创新

• 目的：支持本国汽车行业的技术发展；

• 指导方针：

◦ 提高本国销售车辆的能源效率、结构性能和辅助技术的可用性；

◦ 增加国内研究、开发和创新的投资；

◦ 根据全球趋势，刺激研发和创新；

◦ 实现制造过程自动化并提高汽车行业的生产力；

◦ 推动生物和其他替代燃料的计划进程，并提高巴西能源组合的价值

◦ 使巴西汽车工业融入全球价值链

• 优惠政策：

◦ 优惠：

    ■ 用于科研和技术发展的费用最高可以抵扣30%的所得税，抵扣后如有多余的额度可以累积到下个财务周期使用。比如：科研费用的总和*30%后，再乘以所得税税率，这里得出的金额可以作为抵扣额抵扣应付所得税。

    ■ 计算例子：

• 战略发展费用最高可以抵扣45%的所得税

   ◦ 例：具有先进制造特点的人工智能系统；设备与产品之间的连接系统；开发或改善流动和可达性的项目与活动等。

• 注：相关法律对上述费用均有进行详细描述

   ◦ 例：科研费用可分为：

    ■ 定向的基础研究：旨在获取对新现象的认识和理解而开展的，以开发创新产品、流程或系统的。

    ■ 应用研究费用：旨在获取新知识而开展的，以开发或改进产品、流程和系统。

    ■ 实验开发费用：基于现有知识展开的实验，旨在证明新产品、流程、系统和服务的技术或功能可行性，甚至是对已生产的产品、流程、系统和服务的明显改进。

    ■ 项目构建：旨在创造或扩大开发中心运作所需的条件，包括专业培训、实验室设施、应用研究中心、测试跑道和用于研究的软件等一系列物质资源。

• 条件（根据每个申请者的具体情况，需要达成不同的具体条件）：

  ◦ 税务合规

  ◦ 车辆标识、能效、结构和辅助驾驶性能达标

  ◦ 采用实际利润法

  ◦ 拥有研发成本中心

  ◦ 相关战略发展计划经过了巴西工商发展外贸部的审批

  ◦ 进行研发投资

        ■ 在第一期中，研发投资的最低标准为：

■ 此外，研发支出还需符合以下条件：

    • 研发可以由获得优惠的法人实体直接或间接（通过供应商/大学或研究机构/项目或计划）进行。

    • 如果投资针对某个项目或计划，该项目计划需要由以下机构进行：

       ◦ 科技创新机构（ICTs）

       ◦ 属于巴西官方或当局认可的教育机构

      ◦ 关注工业技术发展以及交通和物流可持续性，针对相关技术公司进行投资的，且由国企管理的基金

      ◦ 以促进汽车行业发展为目的，且与联邦政府签有合约的社会组织

    •   研发需要与交通和物流行业相关

    •   符合巴西工商发展外贸部及科技创新与通信部的要求

• 资质申请：

   ◦ 需要向巴西工商发展外贸部提出申请，并获得其授权同意。第一期证件的有效期将截至于2023年11月30日。

政策三：本国无法生产配件的进口

• 优惠政策：关税免除

• 期限：无限

• 条件

    ◦ 进口的配件需要是本国没有的，并且会用于汽车生产（需要在进口后3年内用于汽车生产）。

    ◦ 必须在巴西外贸综合管理系统（SISCOMEX）中获得特殊资质

    ◦ 进行研发投资：进口总价的2%必须用于科研和技术发展，这笔资金应在完成进口后的两个月内进行研发投资

    ◦ 公司的税务状况必须合规

• 行政处罚

    ◦ 若无法证明费用用于科研和发展，则被吊销执照

    ◦ 若科研经费与实际不符，则依照差额的100%处以罚金

申报和审计

巴西政府为了更好的监管获得优惠政策的企业，他们要求企业根据不同的资质，进行每半年度或年度申报。如果没有完成关联义务，将会受到相应的行政处罚。

我们将主要信息汇总成下图：

注：根据具体情况可能还会有其他申报义务，详细内容请参考法律原文或咨询专业人士。

结语

在今年八月底时，巴西副总统兼工商发展外贸部部长阿尔克明（Geraldo Alckmin）曾在公开活动中透露：Rota 2030的第二期计划即将启动，政策的有效期将为2023年至2028年，且会将重点放在碳排放减少和技术创新方面。

在本月14日，巴西长城汽车的政府关系总监里卡多·巴斯托斯（Ricardo Bastos）在巴西利亚会见了副总统，并针对第二期计划提出了相关建议。会议后，他在接受记者采访时表示：“我们认为新的一期计划应着重于针对研发创新的激励，而非地方化的价格优惠，因为前者才能使得国产汽车制造达到产品质量以及生产数量上的革新”。随后，里卡多还表明，长城汽车打算建造一个由当地供应商组成的园区，期待能够涵盖电池、电动机、传感器以及新一代汽车所需的所有科技的制造。

目前，虽然新一轮的激励措施还没有出台。但是政府、企业和各界人士已经在积极参与和准备中，我们将持续关注这一政策的相关信息。