【安永洞察】支柱二简讯：比利时支柱二通知表申报日期延长至2024年9月16日

如果贵公司集团合并年收入超过7.5亿欧元，且贵公司集团内有比利时子公司或常设机构等，提醒贵公司需要在比利时联邦公共服务财政部（Federal Public Service Finance, “FPS Finance”）注册，并提交支柱二通知表（Pillar Two Notification Form）。提交注册后将取得支柱二税务识别码（P2 TIN），允许范围内纳税人根据比利时的合格国内最低补充税（“QDMTT”）或收入包含规则（“IIR”）缴纳预付税款，并提交支柱二相关纳税申报表。

通知表应在以下日期之一之前提交，以最晚日期为准：

► 跨国企业落入支柱二管辖范围的财务报告年度开始后30天内；

► 2024年5月15日《比利时官方公报》发布皇家法令后45天内；由于皇家法令于2024年5月29日发布，该日期最初设定为2024年7月13日，并已延长至下一个工作日，即2024年7月15日。

2024年7月2日，比利时税务局在其网站上发布，如果企业判断在比利时无需就2024年QDMTT和（或）2024年IIR目的支付比利时预付税款，则企业可推迟至2024年9月16日（含）之前提交其通知表。请注意，该行政宽容不适用于在2024年预计按照QDMTT和IIR规则需要缴纳比利时预付税款的范围内集团，此类企业仍需要在7月15日之前提交通知表。

比利时支柱二通知表的主要申报内容

► 通知特定成员实体关于支柱二的特定信息，包括：

与跨国集团相关的特定数据点（最终母公司（“UPE”）法定代表人，合并财务报表信息）

无论该等实体位于比利时境内或境外，也不论该等实体在组织结构图中的位置，申报表应披露：

● 跨国集团UPE

● 跨国集团所有中间控股母公司(“IPEs”)

● 跨国集团所有部分持股母公司(“POPEs”)

● 上述未列出的跨国集团所有比利时实体

► 对于上述每个实体，应提供以下信息：名称、TIN号、管辖区、GloBE状态（与GloBE信息报告表一致）

► 比利时UPE、IPE或POPE的所有直接和间接子公司，无论该子公司所在司法管辖区

► 无需提供税务或财务数据

*注：上图仅做示例。其中UPE是指最终母公司，IPE是指中间控股母公司，POPE是指部分持股母公司，CE是指成员实体。

支柱二背景介绍

► OECD在BEPS2.0支柱二中引入了全球反税基侵蚀（“GloBE”）规则，它的主要内容是，对于年收入超过7.5亿欧元跨国集团，应在各个运营国家分别计算其有效税率，对于有效税率低于15%的国家，差额部分税款（合格国内最低补足税，“QDMTT”）将通过收入纳入规则（“IIR”）或者低税利润规则（“UTPR”）在集团最终母公司或集团内其他成员实体所在国缴纳。

如欲了解更多相关信息及业务咨询

欢迎联系我们：

本文是为提供一般信息的用途所撰写，并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。

如欲转载本文，务必原文转载，不得修改，且标注转载来源为：安永中国海外投资业务部官方微信公众号。如需修改内容，需要获得安永的书面确认。