【安永洞察】IASB即将发布新收入准则实施后审议信息征询函

安永《IFRS风向标》介绍国际财务报告准则（IFRS）最新进展，包括国际会计准则理事会（以下简称“IASB”或“理事会”）准则制定项目状态更新、IASB讨论重点、拟议中的准则或修订的潜在影响等，助您掌握IFRS的未来风向。

本期主题：IASB批准新收入准则实施后

审议信息征询函的发布

项目背景

理事会于2014年5月发布了《国际财务报告准则第15号——客户合同收入》（以下简称“IFRS 15”或“新收入准则”）。在2022年9月份的理事会会议上，IASB讨论了新收入准则实施后审议项目的计划和目标，具体可参阅【IFRS风向标】IASB开始新收入准则的实施后审议，标志着新收入准则实施后审议项目的正式启动。

在IFRS 15实施后审议的第一阶段工作中，理事会和工作人员与全球范围内的利益相关方（包括财务报表编制者、财务报表使用者、审计师以及监管机构等）讨论，以获取足够的信息来确定信息征询函的涵盖范围。同时工作人员还复核了与IFRS 15相关的学术研究和其他相关材料。

信息征询函的主要内容

2023年3月的理事会会议上，理事会讨论了实施后审议第一阶段的发现，包括来自利益相关方的反馈和复核学术资料的发现，并初步决议在信息征询函中向利益相关方询问以下问题：

1 利益相关方对新收入准则的整体看法，包括：

IFRS 15是否达到其总体目标;

新收入准则的核心原则和五步法模型在会计处理时是否清晰和适用；

在不对已经运用新收入准则的企业带来重大影响的前提下，对小幅改进IFRS 15的建议以提高准则的可理解性；

通过IFRS 15的实施得到的可以在未来准则制定中增加可理解性和可实施性的反馈；

应用IFRS 15要求的持续成本和收益。

2 保持IFRS 15和美国公认会计原则《主题606——客户合同收入》趋同的重要性。

3 以下具体的准则要求是否清晰以及应用是否一致：

识别合同中的单项履约义务；

确定收入确认的时间；

主要责任人还是代理人的判断；以及

知识产权许可。

4 在实务中确定合同交易价格时存在不同处理的证据，尤其是与应付客户对价有关时。

5 披露要求，包括满足披露要求的成本效益。

6 衔接规定：

财务报表编制者是否使用了经修改的追溯法和衔接豁免规定；以及

衔接规定是否在降低财务报表编制者的成本和负担与为财务报表使用者提供有用信息之间达到适当的平衡。

7 IFRS 15与其他IFRS准则的结合应用，尤其是《国际财务报告准则第3号——企业合并》、《国际财务报告准则第9号——金融工具》和《国际财务报告准则第16号——租赁》。

信息征询函的发布

2023年5月份的理事会会议上，理事会批准了IFRS 15实施后审议项目信息征询函的发布。预计信息征询函将在2023年6月底发布。

新收入准则几乎对每个主体的财务报表都产生了影响，如果您对IFRS 15的应用有疑问，可以待信息征询函发布之后提交您的意见或建议。

本文是为提供一般信息的用途所撰写，并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。

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