【安永洞察】荷兰针对以出资和利润分配形式向荷兰企业纳税人转让资产的情况,颁布明确转让定价反错配规则适用范围的法令

发布日期:2023-02-24 15:16:14来源:安永作者:
根据CITA第8ba至8bd条和第35条规定的转让定价反错配规则,在境外交易对手未相应向上调增的情况下,禁止单边下调整转让定价。CITA第8bd条第1款特别规定避免在特定情况下由于税收管辖区之间的定价差异,而造成双重不征税。


• 纳入到荷兰1969年《企业所得税法》(CITA)中的立法已于2022年1月1日生效,禁止单边下调转让定价。

• 具体涉及修订后的CITA的第8bd条,旨在防止在特定资本交易(如出资或利润分配)过程中,由于各税收管辖区之间的定价差异而导致双重不征税。

• 2023年1月24日,荷兰财政部国务秘书颁布一项法令,明确了CITA第8bd条第1款的适用和范围。

摘要:

根据CITA第8ba至8bd条和第35条规定的转让定价反错配规则,在境外交易对手未相应向上调增的情况下,禁止单边下调整转让定价。CITA第8bd条第1款特别规定避免在特定情况下由于税收管辖区之间的定价差异,而造成双重不征税。

根据立法内容,在特定情况下,如,当免税实体或位于不征收企业所得税的税收管辖区的实体向荷兰企业纳税人以出资或分配形式转让资产时(即使各税收管辖区对该资产的定价没有差异),CITA第8bd条第1款也可以适用。

2023年1月24日,荷兰财政部国务秘书颁布一项法令,明确了CITA第8bd条第1款在向荷兰企业纳税人以出资或分配形式转让资产等交易中的适用和范围。

详细讨论:

CITA第8bd条第1款的适用具有如下效果,当荷兰企业纳税人通过关联实体的资本出资获得资产,该关联实体主观上免于缴纳企业所得税或位于不征收企业所得税的管辖区内,则荷兰公司纳税人必须根据法律字面含义,出于荷兰税务目的,将取得的资产记录为零。

新颁布的法令明确了在那种情况下CITA第8bd条第1款的适用和范围。财政部国务秘书认为上述适用和范围并不适当,并明确表示,荷兰税务稽查员应按照下述方法判断是否适用CITA第8bd条第1款:

当荷兰企业纳税人通过关联实体的资本出资获得资产,该关联实体主观上免于缴纳企业所得税,或位于不征收企业所得税的管辖区内,如果该资本出资的法律形式,和在转让方与荷兰纳税人的年度财报中,均以公允市价确认该资本出资,则不适用CITA第8bd条第1款。此外,根据法令,该财务报表应按照荷兰法律(《民法典》第2卷第9篇)或类似的外国法规编制。

上述方法同样适用于通过利润分配、实收资本返还、清算分配或类似法律行为向荷兰企业纳税人转让资产的情况。

如欲获得本税务通讯的额外信息,

请联系下列人员:

Ernst & Young Belastingadviseurs LLP 安永荷兰 阿姆斯特丹

邓依雯 Yee Man Tang

yee.man.tang@nl.ey.com

安永(中国)企业咨询有限公司 欧洲税务中心 上海

吴青伦 Moya Wu

moya.wu@cn.ey.com

安永(中国)企业咨询有限公司 欧洲税务中心 北京

王静文 Stephanie Wong

stephanie-cm.wong@cn.ey.com

安永(中国)企业咨询有限公司 北京

蔡伟年 Andrew Choy

andrew.choy@cn.ey.com

郝进军 Julie Hao

julie.hao@cn.ey.com

孙俊霞 Jessia Sun

jessia.sun@cn.ey.com

张学渊 Xueyuan Zhang

xueyuan.zhang@cn.ey.com

安永(中国)企业咨询有限公司 上海

吕晨 Jesse Lv

jesse.lv@cn.ey.com

侯洁琼 Judy Hou

judy.hou@cn.ey.com

张顺源 Soon Yen Chong

soonyen.chong@cn.ey.com

安永(中国)企业咨询有限公司 深圳

麦浩声 Ho-Sing Mak

ho-sing.mak@cn.ey.com

安永税务及咨询有限公司 香港

余玉茵 Jo An Yee

jo-an.yee@hk.ey.com

本文是为提供一般信息的用途所撰写,并非旨在成为可依赖的会计、税务、法律或其他专业意见。请向您的顾问获取具体意见。

如欲转载本文,务必原文转载,不得修改,且标注转载来源为:安永中国海外投资业务部官方微信公众号。如需修改内容,需要获得安永的书面确认。

免责声明:文章为转载,版权归原作者所有。如涉及作品版权问题,请与我们联系(010-67800234)删除。文章内容仅供参考,不构成投资建议。投资者据此操作风险自担。
分享到

公告

热门文章