【安永洞察】德国政府发布一次性塑料制品征税立法草案

►立法草案概述了征税范围、原则、税收的应用和处罚方面的内容。 

►把一次性塑料制品投入德国市场销售（包括远程销售）的企业将首次需要缴税，预计于2025年开始征缴。 

►企业应考虑本次立法草案的潜在影响，关注立法发展，为合规运营做好准备。 

摘要 

基于《欧盟一次性塑料制品指令》的规定，德国政府批准了一项旨在在德国实施一次性塑料制品征税的立法草案（EWKFondsG）。该法案目前处于草案阶段，后续立法程序进入与德国联邦议会和德国联邦委员会进行磋商的阶段。预计该法案将于2023年第一季度通过。 

该法案所规定的措施旨在减少浪费，鼓励更好地利用塑料资源，符合广泛的循环经济目标。根据该法案，一次性塑料制品生产企业应负责废弃物管理和回收、公共场所清洁，以及相关教育培训工作和消费者意识提升。 

法案规定的新义务将影响一系列商业交易，涉及在国内市场提供一次性塑料制品的德国本土企业或生产商（包括进口商），除从外国电商卖家还从其他欧盟成员国开展欧盟域内采购的个人。受影响的设立在德国境外的各方（B2C电商卖家）须与德国境内“被授权方”签订合同，以履行其应负义务。 

详细讨论 

征税范围 

该法案规定的征税范围，拟涵盖欧盟指令附录E中的所有货物（简要列示如下）： 

• 用于即时食品的容器 

• 软包装材料制成的即食食品包装袋和包装纸 

• 容量不超过3升的饮料容器 

• 饮料杯，包括杯套和杯盖 

• 轻便塑料手提袋 

• 湿巾，即预先浸湿的个人护理和家用湿巾 

• 气球（工业用气球、其他专业用气球以及非面向消费者的气球除外） 

• 带过滤嘴的烟草产品，及配合烟草产品使用的过滤嘴 

征税原则 

预计企业将被要求基于2024年的数据在2025年春季首次缴纳一次性塑料制品税。征税税额具体将根据科学研究分析确定，目前待定，但预计很快会在次级立法中公布。 

把一次性塑料产品投入德国市场销售（包括远程销售）的企业将首次需要缴税，应缴税额将根据企业提交的年度纳税申报表计算。如果投放含有一次性塑料制品的企业并非在德国注册设立，则需要由其在德国的代表处（事先完成注册）履行义务。 

此外，还计划设立“一次性塑料制品委员会”，向政府部门提供征税税额、评分机制、适用产品范围等方面的建议。因此，应税产品范围可能还会有所调整。该委员会将由12名成员组成，其中一半为来自生产商所处行业的代表，另一半为来自废弃物管理企业、消费者和环境组织以及地方政府的代表。 

税收的应用 

征得的税收将被归入未来将成立的一次性塑料制品基金（“基金”），该基金将由联邦环境署管理。部分基金用于征税和基金应用程序的行政管理，其余基金计划用于报销公共废弃物管理机构和根据公法进行废弃物管理、清洁和提高认知等活动的其他法律实体所产生的成本费用。相关实体须完成注册并提交正式的报销申请。报销将根据各实体的评分进行分配。如何对相关实体进行评分的详细规则在即将发布的次级立法中规定。 

处罚 

对于违规情况（如未注册，或未正确申报一次性塑料制品数量)，将制定处罚机制。主管当局将有权在企业出现违规时扣押其在市场上销售的所有商品。此外，处罚机制还包括对促使违规经营者得以在德国市场（如电子平台/在线市场）销售商品的企业实施制裁。 

影响 

销售征税范围内产品的企业应考虑本次立法对其的潜在财务影响，关注相关立法发展事态，并为合规运营和履行新义务做好准备。以下事项将非常重要：（1）确定应税产品范围；（2）准备申报要求事项；以及（3）与被授权方签订合同，以履行本次立法规定的义务（如有必要）。 

此外，企业也应意识到，德国正在从政治角度评估另一种形式的塑料包装税。其将作为一项单独措施，旨在为欧盟塑料税成本筹资，每年由德国联邦预算向欧盟预算支付。然而，由于各政党意见不同，德国的塑料包装税计划目前暂未取得进展。 

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