【安永洞察】意大利塑料税将于2023年1月1日开征

► 意大利征收塑料税旨在减少一次性塑料产品的生产和使用。

► 2023年1月1日起，受影响的纳税人将承担合规义务，其中包括注册、季度纳税申报和纳税。

► 经济运营商应在其定价政策、供应链和流程中考虑这一新税，以尽量减少相关影响。

根据意大利《2022财年预算法案》，塑料税将于2023年1月1日开征。该税种最初是在2020财年预算案中提及，此后连续多次推迟征收时间。

根据欧盟的塑料战略，塑料税旨在减少一次性塑料产品的生产和消费，并促进循环经济原则。

意大利海关和税务局发布的实施细则，将于年底在政府公报上公布。

详细讨论

纳税人

根据一次性塑料制品的原产国或起运国，须缴纳新税的人员包括：

► 一次性塑料制品在意大利制造时，为以自身名义，将在生产工厂获得的一次性塑料制品出售给其他居民主体的制造商，或（居民或非居民）主体；

► 从其他欧盟成员国装运的一次性塑料制品，则可能是买方或卖方，这取决于是否出于经济活动的目的而购买；

► 从非欧盟成员国进口时，则为进口商。

应税产品

新税适用于全部或部分由有机聚合物合成的一次性塑料产品，这些聚合物具有（或打算具有）容纳、保护、处理或交付货物或食品的功能，但不能重复利用。

因此，塑料税旨在适用于范围广泛的塑料产品，包括瓶子、袋子、食品容器、利乐包容器、外包装、保鲜膜、盖子和类似物品，而这些物品，是(部分)由合成有机聚合物组成的塑料材料制成。

但是，塑料税不适用于长期使用或在特定情况下设计的一次性塑料产品。

应税情况

相关税收义务与一次性塑料产品的生产、进口或从欧盟购入有关，税收应在法律规定的单一商品放行至意大利境内消费时缴纳。

税额

根据上述适用范围，对一次性塑料产品中包含的原始塑料，按每0.45欧元/千克计征塑料税。

塑料税合规

根据应缴纳塑料税的主体及其供应链，可能需要履行不同的义务，包括注册、会计分录、季度纳税申报、缴款和分隔存储。

非法人实体将必须任命一名税务代表人，该税务代表人将承担连带责任。

一次性塑料产品来自非欧盟国家时，税款在进口时由意大利海关当局直接核实确定和征收，意大利海关当局还负责所有其他须缴纳塑料税的一次性塑料产品的查验活动。

当塑料税额不超过25欧元时，无需申报和缴纳塑料税。

因此，纳税人应及时做好准备，以避免罚款、客户投诉和货物被意大利海关扣留。

罚款

未能足额缴纳塑料税，将被处以未缴税款二至五倍的罚款，最低罚款为250欧元。

逾期缴税，将征收相当于到期税款百分之二十五的行政罚款，最低150欧元。

提交相关季度纳税申报表延误将受到250欧元至2,500欧元不等的罚款。

退税

根据供应链的不同，当一次性塑料产品被转运到其他欧盟国家用于消费或用于出口时，如果满足某些要求，可以免征塑料税或获得退税。

为此，企业应确保供应链中涉及的所有主体和实际缴纳的塑料税的完全可追溯性。

当应纳税额超过10欧元时，可以申请退税。

后续措施

经历了多次延期后，塑料税将于2023年1月1日起正式开征。英国和西班牙也都批准了类似税种的征收。

企业的及时准备至关重要，因为塑料税是意大利最复杂的间接税之一，属于意大利海关的管辖范围，其通常会在完成注册流程之前和进行任何查验时详细检查。

此外，批发商和分销商或许更倾向于从能够确保一次性塑料产品的完全可追溯性，并合规纳税的供货商处采购，以避免货物被意大利海关扣留，或能退回为在意大利境外消费的货物而支付的塑料税。

最后，经济运营商应在其定价政策、供应链和流程中考虑这一新税，以尽可能减少相关影响。

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