【安永洞察】欧盟委员会发布21世纪企业税收通讯文件

摘要

2021年5月18日，欧盟委员会（委员会）按照预期发布了《21世纪企业税收通讯文件》（“《通讯》”）。《通讯》阐述了委员会的短期愿景和长期愿景，即提供一个公平且可持续的欧洲联盟（“欧盟”）企业税制度，为复苏提供支持。自2020年1月宣布以来，《通讯》的发布日程一直在变化。2021年3月，委员会就《通讯》设计路线图公开征求意见。请访问此处，查看收到的反馈。

在《通讯》中提议的公司税改革中，委员会宣布计划于2023年提出一项新的欧盟企业税框架，即“欧洲企业所得税框架法案”（简称“ BEFIT”）。该框架将为欧盟提供单一的公司税收规则，根据共同税基和公式分配法在成员国之间分配利润。该项新提案将取代尚未通过，且将被撤销的“共同合并企业税基”（CCCTB）提案。

在《通讯》中，委员会还就欧盟实施税基侵蚀与利润转移2.0（“BEPS 2.0”）1的方法发表了评论，并概述了如何在欧盟执行这一全球协议。《通讯》未涉及欧盟数字税收2的详情（相关提案预计将于2021年7月14日公布），但重申其设计方式将使其独立于经合组织即将达成的全球协议。

《通讯》引言（第 1 节）之后包含三个主要部分：

在欧盟执行全球协议（第2节）

在《通讯》中，委员会重申，欧盟大力支持到2021年年中，在经合组织框架内达成基于全球一致的解决方案。全球协议达成后，将需要在欧盟执行。

委员会将提出一项在欧盟实施支柱一的指令，以确保在所有欧盟成员国（包括不属于经合组织成员国以及未参加包容性框架的成员国）一致执行全球协议。

支柱二主要实施方式也将是根据欧盟指令，该项指令会反映经合组织范本规则，并进行必要的调整。《通讯》指出，实施全球最低实际税率协议，还将对现有和尚未通过的欧盟指令和倡议（例如，欧盟反避税指令（ATAD）、利息和特许权使用费指令和欧盟上市流程行为准则）产生影响。

超越经合组织协议，将在未来两年达成解决方案（第3节）

本节阐述了委员会未来两年的税务议程，主要优先以下两大事项：确保公平有效征税，以及促进生产性投资和创业。《通讯》列举了基于委员会于2020年7月提出的税收行动计划所阐述的路线图采取的以下行动3：

第1项行动（到2022年）：委员会将提出一项立法提案，公布披露大型公司根据经合组织支柱二谈判中讨论的方法下的实际税率（ETR）。该项提案旨在提高欧盟大型公司实际税率的公共透明度。

第2项行动（到2021年第四季度）：委员会将提出一项立法提案，阐述欧盟“消除滥用税收空壳实体的行为”的规则，空壳实体即没有或拥有极少实质性存在和实际经济活动的公司。该项提案将涉及一系列行动，例如要求公司向税务机关报告必要的信息，以评估其是否拥有实质性存在和实际经济活动，否决与存在或使用滥用空壳公司有关的税收优惠，制定新的税务信息、监督和税收透明度要求。

第3项行动（2021年5月18日通过）：除《通讯》外，委员会还通过了一项在成员国国内处理亏损的建议。该项建议特别有利于中小企业，鼓励成员国允许企业将亏损向以前年度结转，至少允许向上一财年结转。因此，在疫情发生前的年度盈利的企业能够将2020年和2021年的亏损与2020年之前缴纳的税款相抵销。成员国必须将每个亏损财年向以前年度结转的亏损金额限制在300万欧元以内。

第4项行动（到2022年第一季度）：委员会将提出一项立法提案，设立减轻债资偏差扣除额（简称“DEBRA”）。该项提案旨在鼓励企业进行股权融资，而非一昧诉诸债务融资。该项提案还将纳入反滥用措施，以确保不会用于非预期目的。

21世纪欧盟企业税环境——长期规划（第4节）

作为一项长期计划，委员会将在2023年提出一项关于BEFIT的提案，逐步制定共同税收规则，旨在更加公平地在成员国之间分配征税权利。BEFIT将把跨国集团在欧盟成员国的利润合并为一个单一的税基，然后按照公式分配给成员国，再按成员国的企业所得税税率征税。通过使用公式分配利润，相关企业将不再需要在欧盟范围内应用复杂的转让定价规则。该项提案将减轻行政负担，消除税收障碍，在欧盟创造一个更加有利于商业的环境。

BEFIT将取代2011年提出的CCCTB提案。虽然共同税基原则和公式分配原则已纳入CCCTB提案，但《通讯》指出，这两项提案之间存在一些差异。BEFIT提案将反映经济和即将就税基定义达成的全球协议制定的国际框架的重大变化。委员会还将制定不同的分配公式，更好地考虑数字化，从而更好地反映当今经济和全球发展的实际情况。

委员会将按照上述时间表制定立法建议。原则上，欧盟税收立法的通过需要27个成员国一致同意，因此，这些提案是否会通过，以及以何种形式通过还有待观察。但是，预计成员国将在委员会发布其立法提案之前，就《通讯》中阐述的提案展开讨论，就欧盟提案提供初步意见。

在《通讯》中，委员会还宣布将对欧盟税收的未来进行更广泛的探讨，特别是可持续的税收结构，这可能导致征税方向向环保、健康和富人财产转变。委员会将于2022年召开“欧盟2050年税收结构路线”税务专题讨论会，展开相关讨论。

影响

委员会在《通讯》中提出了一系列建议和倡议，将在今后数年内展开其雄心勃勃的税务议程。

建议纳税人进一步跟进发展动态，并评估拟议规则对其业务的影响。有兴趣的企业还应考虑通过公众咨询流程和其他参与机会，与决策者分享他们的见解和关注的问题。

如欲获得本税务通讯的额外信息，请联系下列人员：

注：

1.  见安永全球税务简报，经合组织包容性框架发布BEPS 2.0文件，同意继续致力于在2021年年中得出结论，2020年10月13日

2.  见安永全球税务简报，欧盟委员会就欧盟数字税启动公众意见征询，2021年1月15日

3.  见安永全球税务简报，欧盟委员会采纳公平简化税收一揽子计划，2020年7月16日

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