【安永洞察】印度2020年财政预算案要点

关键税收要点

要点：

01 延展初创企业享受税收优惠的时间段

02 取消股息分配税(DDT)

03 引入无需见面的上诉程序

直接税

► 股息分配税（DDT）自2020年4月1日起取消。将向股东的股息收入征税，可避免重复征税情况。

► 根据印度国内税法，非居民股东的股息收入总额将按20％的税率征税，但可减按税收协定优惠税率征收。

► 如果非居民纳税人的收入仅为技术服务费（FTS）或特许权使用费，并且已预扣税款，则非居民纳税人无需在印度提交所得税申报表。但如需申请税收协定优惠，则需提交所得税申报表。此前仅规定非居民纳税人收取的利息或股息收入无需提交所得税申报表。

► 印度新设的制造企业可享受15％的优惠税率，现这一税率也将适用于发电企业。

► 根据《印度所得税法》（ITL）的规定，商业信托无需上市便可享受“被穿透”的税务处理。

► 支付给居民纳税人的技术服务费（专业服务费除外）的预提所得税税率将从10％下调至2％。

► 支付代工款项需按照2％的税率扣缴预提所得税。如果居民纳税人使用购自客户及该客户关联方的原材料，并根据该客户要求生产或供应产品，则向该居民纳税人支付的代工款项也将采用2％的税率扣缴预提所得税。

► 无需进行税务稽查（非转让定价案例）的公司和纳税人的纳税申报截止日期延长至10月31日，但提交税务稽查报告和其他审计报告的截止日期仍为9月30日。

► 将引入无需见面的处罚和上诉程序，以避免诉讼期间的面对面交涉。

► 虚报或漏报账目，从而影响纳税人收入计算的，将适用新的罚款规定。

► 将引入一项新的争议解决计划——“Vivadse Vishwas”计划，提供单次窗口解决税务纠纷（当相关的税务纠纷在上诉至任何级别的法院而尚未判决时）可无需支付利息和罚金。

要点：

01 扩大预约定价协议和安全港条款的范围

02 将转让定价文档和3CEB表格的申报截止日期调整至 10月31日

03 为非居民纳税人开设争议解决小组（ DRP）渠道

国际税

► 扩大预约定价安排（APA）和安全港条款的范围，纳入关联企业和常设机构（PE）的收入确定——这将使纳税人能够预先确定有争议的问题。► 推迟一年执行“显著经济存在”（SEP）规定。

► 关于国际论坛正探讨中的广告收入征税权或是基于用户进行征税的讨论，目前从源征税规则将适用于下列收入：

·广告收入

·通过出售从印度居民或印度互联网协议地址的用户收集的数据获得的收入

·使用从印度居民或印度互联网协议地址的用户收集的数据出售商品或服务获得的收入

·能够根据适用的《避免双重征税协定》申请协定优惠的非居民纳税人可能不会受修订后的印度税法的影响

► 从事银行业务的非居民纳税人在印度的常设机构发行的债务，不适用利息限制规则。► 将某些指定债券利息适用的5％预提所得税（WHT）优惠税率的期限再延长3年，于2023年7月1日截止。

► 如果非居民纳税人在国际金融服务中心（IFSC）认可的证券交易所上市，则应付给非居民纳税人的外债利息适用4％的预提所得税优惠税率。

► 保留转让定价文档、随3CEB表格提交会计报告以及税务稽查报告的截止日期将提前一个月，于次年10月31日截止（转让定价案例）。

间接税

商品和服务税（GST）

► 可用于进项税抵扣（ITC）的账单借记通知书有效期从账单借记通知书签发之日起计算，而不是原始发票日期。这将给许多企业带来经济利益，特别是在有长期价格调整的情况下。► 从2020年4月1日起将采用新的简化申报系统，并逐步开展使用电子开票。 ► 对违反商品和服务税法的处罚范围扩大，包括导致违法行为发生，并因违法行为而获益的人。► 以欺诈手段，在没有发票的情况下抵扣进项税，将成为不可保释的违法行为。

要点：

01 提高电动汽车、商用车、汽车零部件的基本关税

02 增加基础设施投资

03 公布电子制造计划，促进汽车业发展

关税

► 根据印度政府的“印度制造议程”，提高了各种产品的关税，以鼓励采购“印度制造”产品（而不是进口产品）。

► 提高各类汽车零部件、电动汽车和商用车的基本关税（BCD）税率。免征所有整车进口（CBU）商用车的整车进口社会福利附加费。

► 为了与分期制造计划（PMP）保持一致，自规定日期开始，移动电话某些部件（即振动器马达/振铃器，显示屏组件，触摸屏/玻璃屏组件）的基本关税税率增加到10％。同时，对制造上述部件的原材料免征关税。

► 自规定日期起，手机其他部件的基本关税税率增加到15％/20％。

► 取消第84章和第85章的某些产品项目的社会福利附加费（SWS）豁免规定，例如有线电话机，数据处理机的部件，用于制造电信设备电感器的印刷电路板组件（PCBA）。

► 引入关税抵扣规定，取代出口关税减免规定或其他特定经济优惠措施。

► 如按照《特惠贸易协定》的优惠税率进口商品，进口商有责任确保遵守规定的“原产地规则”。

个人所得税

► 引入新的简化个人所得税制度（可选是否使用，取决于具体个案）。新制度中规定了优惠税率，没有税务豁免和税前抵扣项规定。

► 将修改非常规居民纳税人身份的条件——即在相关财政年度之前的10个财政年度中有7年为非居民纳税人的个人。

► 雇主对特定计划的缴款额超过指定金额的部分以及个人纳税人取得的股息收入需缴税。

其他关键措施

► 强调政府承诺按照2019年12月31日公布的国家基础建设发展（NIP）计划，在未来5年内投入103万亿卢比用于基础设施建设。

► 政府会公布一项计划以鼓励生产“网络产品”，如移动电话、电子设备生产和半导体封装等，这有助于电动汽车制造，并鼓励采用互联汽车新技术。

► 国家物流政策即将出台。该政策旨在创建一个单一窗口的电子物流市场，，以创造就业机会、提升相关技能、使中小微企业（MSME）具有竞争力为重点。

► 提议在铁路当局所有的铁路沿线土地上建设太阳能发电站。

► 通过“公私合营”（PPP）模式重建四个车站，运营更多旅客列车。还将宣布投入更多类似Tejas的列车来连接各旅游景点。

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