哥斯达黎加企业税收法规
一、 税收体系和制度
哥斯达黎加税法基础法律为《税法典》（第4755号法令）。其他主要法规办法有：《公共财政增强法》（第9635号法令）、《增值税法实施条例》（第41779-H号法令）、《农牧业及兽医用投入品、非休闲渔业投入品管理条例及农牧业生产者登记制度》（第41943-H-MAG号法令）、《农业特别税制自动登记程序、自愿退出及申报表使用指南》（决议 DGT-R-20-2020）、《哥斯达黎加咖啡与蔗糖行业利润税特殊征税期的实施规定》（决议 DGT-R-022-2020）。税种有：所得税、工资税、源头预扣税、侨汇税、增值税、财产税、房屋交易税、市政税、利息税、红利税以及特殊制度下的农业税、二手商品税、非酒精饮料税、烟草税、燃油税等近30种税种。
《公共财政增强法》（第9635号法令）颁布后，哥斯达黎加税收年度调整为每年1月1日至12月31日。
二、 主要税赋和税率
【公司所得税】采取属地税制。在国外产生并汇回哥斯达黎加的利润，无须缴纳所得税，只有在国内产生的利润才需纳税。无资本所得税。
表5-1哥斯达黎加公司所得税税率（2024年1月1日—12月31日）
| 总收入（科朗） | 净收入（科朗） | 公司所得税税率 |
| 总收入≤112,070,000 | 0-5,687,000 | 净收入的5% |
| 5,687,000-8,532,000 | 净收入的10% | |
| 8,532,000-11,376,000 | 净收入的15% | |
| 11,376,000以上 | 净收入的20% | |
| 总收入>120,582,000 | --- | 净收入的30% |
资料来源：哥斯达黎加财政部
【个人所得税】采用累计阶梯方式计税，所得税从工资中扣除，并由公司代缴。2024年月收入为929,000科朗及以下的，免于缴纳个人所得税，无论是按月领薪还是按时收费，其个人所得税均没有申报表。对于有符合条件的配偶和有子女的个人，夫妻双方一方每月分别减少2620科朗和1730科朗税费。对于个人来说，扣除所有支出后的净收入所得税税率如下表。
表5-2哥斯达黎加个体户缴纳所得税税率（2024年1月1日—12月31日）
| 净收入（每月，科朗） | 所得税税率（%） |
| 0-929,000 | 免税 |
| 929,000-1,363,000 | 10 |
| 1,363,000-2,392,000 | 15 |
| 2,392,000-4,783,000 | 20 |
| 4,783,000以上 | 25 |
资料来源：哥斯达黎加财政部
【增值税】《加强公共财政法》实施一年后，哥斯达黎加财政部宣布于2019年7月1日开始正式征收增值税，与此同时，自1982年开始实施的销售税停止征收。增值税的一般税率为13%，部分课税对象的税率较低，还有部分课税对象享受免税优惠。
表5-3享受低增值税率的货物和服务
| 税率（%） | 货物和服务 | 备注 |
| 4 | 私人医疗服务 | 获得授权的或者医疗卫生科学相关职业学校下设的专业的健康中心提供的私人医疗服务。 |
| 机票 | 国内机票的税基为机票价值；国际机票的税基为机票价值的10%。 | |
| 2 | 药品 | 在健康部注册登记并满足增值税法要求的国内销售的药品。 |
| 用于供人类消费的药品生产的原材料、生产物资、机械设备及试剂等 | 需要得到财政部的预先授权。 | |
| 个人保险费 | 人身保险、意外险、私人医疗保险及旅行健康保险等。 | |
| 私人教育服务 | 不接受哥公共教育部或私立高等教育全国委员会管理的私人教育机构。 | |
| 国立高等教育机构、教育基金、全国校长委员会、国家高等教育认证系统等机构的货物及服务的购买和销售 | 用于自身发展需要的货物及服务的买卖，且需要税务局提供的电子发票。 | |
| 1 | 基本菜篮子 | 享受免税至2020年6月30日。 |
| 用于基本菜篮子生产的机械设备、服务或者其他生产物资等 | ||
| 农牧业、兽医以及非运动型垂钓的生产物资 | ||
| 0.5 | 注册认证的相关农产品 |
资料来源：哥斯达黎加财政部
【选择性消费税】选择性消费税适用于特定的进口商品或在本国由非技术工人制造的产品。依据《选择性消费税增强法》（第4961号法律）及相应的关税商品分类，其计算方法为某类商品销售总额乘以对应关税税率。如某商品在原材料或半成品阶段就已缴纳了特许权税（无论在哥斯达黎加国内还是在海关），则无须另行缴纳。
【其他税种】其他企业需缴纳的税种还包括：财产税0.25%、房屋交易税1.5%、市政税0.3%、利息税8%-15%，以及最高不超过25%的红利税。
京公网安备 11011502006498号