美国国税局为遭受疫情损失的纳税人提供税收减免指南

4月9日，美国国税局(IRS)依据《新冠病毒援助、救济和经济安全法案》(CARES)为净营业亏损（NOLs）的纳税人提供税收减免指南。

通常NOLs会受应纳税所得额的限制，不能追溯至上一纳税年度减少收入。然而CARES规定，自2018年、2019年或2020年开始的纳税年度形成的NOLs可追溯5年。该条款还暂时取消了应纳税额所得额的限制，允许NOL完全抵消收入(当前纳税人最多可以用NOLs抵销80%的应纳税所得额)。这些变化将允许公司利用损失并修正前一年的收益。

此外，CARES修改了适用于直通企业和独资经营者的损失限额。

收入程序2020-24为根据CARES法案结转净营业损失的纳税人提供如下指导:

发生在2017年12月31日至2021年1月1日之间的净营业亏损，免除结转期；

忽略某些应缴纳过渡税的境外收入，这些收入通常在五年的结转期内已计入收入；

对于在2018年1月1日之前开始或在2017年12月31日后结束的纳税年度，放弃结转期，减少结转期或撤回放弃结转期的选择。

根据2020-26号通知,IRS同意延期6个月提交1045表格或1139表格，如适用，可追溯2018日历年开始至2019年6月30日或之前的纳税年度发生的净营业亏损。个人、信托和不动产将提交1045表格，公司将提交1139表格。

此外，IRS 2020年4月8日发布了收入程序2020-23，允许符合条件的合伙企业使用表格1065“美国合伙企业收入申报表”提交修改后的合伙企业申报表，方法是勾选“修改后的申报表”框，并向其每个合伙人发布修改后的附表K-1“合伙人的收入份额、扣除额、信用额”。提交修订后申报表的合伙企业应在修订后的申报表顶部写上“根据修订后的程序2020-23提交”。

税收减免指南详细内容: www.irs.gov/newsroom/irs-provides-guidance-under-the-cares-act-to-taxpayers-with-net-operating-losses