斐济税收制度

斐济的税务管理部门是斐济税务与海关事务局（Fiji Islands Revenue & Customs Authority，简称FIRCA），依据《1974年所得税法》和《1991年增值税法案》等法律对企业和个人征收下列税种：所得税（包括正常征税和预提税）、劳务合同暂行税、土地销售税、增值税、离境税、印花税、间接税（关税和消费税）和博彩税。下文就主要税种做一简要介绍（有关公司和个人所得税的规定前文已有介绍，这里不再复述）： 【预提税】 1. 红利预提税 非本国公司在接收别家企业分红时需缴纳15%的红利预提税。对本国公司的红利预提税率为5%。外国企业在斐济设立的分部在汇回利润时不需要缴纳预提税。 2. 利息预提税 非本国企业在获得利息收入时需要缴纳10%的利息预提税，但汇票利息和进口货物时为供货商开具的本票利息免税。 3. 专利权使用费预提税 非本国企业收受专利权使用费（Royalties）时需缴纳应税收入15%的预提税。 4. 技术指导费预提税 非本国企业收受技术指导费（Know-How）时需缴纳应税收入15%的预提税，但财政部长有权视情况决定是否减免这一税费。 【劳务合同暂行税】 因劳务合同而产生的收入（包括分期付款）的15%需作为劳务合同暂行税上缴国内税务局。合同方如认为对应税收入的征税已经过高，可以申请减免此项税费，但必须在获得相应的证明或批准后才能获得免税或减税待遇。 【土地销售税】 根据《土地销售税法》，出售土地的所得不需要上缴资本收益税，但需上缴土地销售税。该税种的应税收入是通过土地买卖而获得的利润，对本国和非本国企业（居民）同样适用。利润的计算是以土地成交价格减去卖方在获得土地时的成本。土地销售税实行超额累进税率（即税率随利润的增加而递增），最高可为利润超过9,500斐元部分的30%。 【增值税】 商品销售额超过3万斐元或服务性收入超过1.5万斐元的企业均需在税务局增值税处（VAT Unit）注册并缴纳商品或服务价格12.5%的增值税。增值税申报通常每月或每三个月一次。下列情况可免征增值税： 1. 农场收入； 2. 年营业额（包括商品和劳务）3万斐元以下的企业； 3. 金融业服务性收入（银行、保险、股票交易、信贷）； 4. 国内租赁（domestic rents）； 5. 未经加工的食品； 6. 二手商品（由经纪人出售者除外）； 7. 提供教育用品或服务； 8. 非赢利机构出售获得的捐赠品。 此外还有一些情况可享受零增值税待遇，如出售商店、出口货物、特定劳务出口等（零增值税并不完全等同于免征增值税，在后一种情况下无销项税，进项税直接记入成本）。 【印花税】 特定的法律文件（合同、股权转让和按揭协议等）应缴纳印花税。《印花税法》规定了该税税率：除股票以外的任何财产出售，税率为2%，股票出售税率为成交价格的0.5%。 【间接税】 1. 关税 斐济对任何进入斐济的商品征收关税，根据产品性质不同，税率有很大差异。奢侈品和准奢侈品（汽车、电器、烈酒等）的关税税率最高。如汽车，根据引擎和分类（商用或民用）不同征收50%至60%的关税。在斐济贸易投资局批准的情况下，进口原料可免征关税。 2. 消费税 消费税主要对一些制成品征收，如香烟、酒类和石油制品。此外，一些加工食品和建筑材料也需缴消费税。 【会计师事务所】 斐济会计师学会（Fiji Institute of Accountants）负责认定执业会计师的资格，该学会同时还负责颁发注册会计师证书。斐济本国有一定数量的会计师事务所，提供会计、审计、咨询、可行性研究、税务等内容广泛的服务。许多世界知名的会计师事务所都在斐济设有代表处，如普华永道、德勤、安永。