【巴西税务简介】税务筹划

由于巴西税务局习惯对于税法中的漏洞进行补充，因此税务筹划的空间很小。有时，巴西会计师或律师声称存在可以节税的筹划，这些筹划看起来很美，却是有法律风险的。因此，企业在进行税务筹划的时候，需做好充分的准备，真正了解税务筹划可能带来的潜在风险。

巴西的税务筹划大致分为以下几种类型：

1.关于投资主体：企业在进入巴西之前，可选择从不同国家的法人主体进行投资。由于巴西与某些国家拥有较为优惠的避免双重征税协议，通过这些国家的企业或个人进行投资可以在未来利润返还的时候获得一部分的税金减免。

2.关于投资架构：企业在巴西运营，可以采用不同的架构，比如成立一家控股公司，并在其下设立子公司；或者也可以通过境外企业在巴西设立多家子公司。不同的投资架构会对企业的税负产生影响。

3.关于税制选择：大部分企业可以自行选择税制

（推算利润法或实际利润法），采用实际利润法的企业则可选择按季度[1]或按年缴纳，根据公司的利润、运营情况，合理地选择税制，可起到节税的效果。

4.关于选址：有些州政府和市政府会通过优惠政策吸引企业投资。然而，有些税收优惠政策是存在争议的，需要谨慎评估其风险。企业应该清楚税务优惠政策的利弊，并在权衡之下做出最后的判断。

5.关于销售模式：不同的销售模式会对企业的税负产生直接影响，例如在特定情况下，直销可大幅减少ICMS。此外，当销售产品也涉及服务时，依据相关法律规定，拆分产品和服务收入，亦可减少ICMS和IPI。企业可根据所处行业的税法，合理构建销售模式，减少企业税负。

6.关于特殊税制：巴西的税法中允许企业申请一些特殊税制，可帮助企业节约税务成本。较为常见的特殊税制是在进口时可暂缓缴纳税金，通过该特殊税制一方面可以优化企业的现金流，一方面也可以避免累积进项税资产。

7.关于优惠政策：巴西联邦政府有一些行业性的优惠政策，比如在基建工程中，企业可以申请REIDI政策，这样便可以在进口设备和国内采购时暂缓缴纳PIS和COFINS。另外像电子产品的PPB政策，也可以在进口时获得 IPI、ICMS 等税金暂缓缴纳，在销售时可获得 IPI和ICMS的优惠。企业在开展业务之前，应对有关的优惠政策进行充分了解，提高企业的税务效率。

企业应在做好充分调研，对税务筹划的风险和合理合法进行充分评估后做出决定。

[1]选择按年缴纳所得税需要每月计算应缴所得税金，在第二年再进行汇算清缴，多退少补。

文章来源：《巴西税务简介》