捷克税收情况简介

2008年1月1日，捷又出台了新的税收方案，进一步简化了税目，降低了税率。主要税种情况如下： 一、 自然人和企业法人所得税 （一）自然人所得税 在捷境内永久居留和一年内居留时间超过183天的居民均需缴纳个人所得税；非居民缴纳在捷境内收入部分的所得税。 2008年1月1日起，捷个人所得税税率统一为个人收入的15％，2009年1月1日降到个人收入的12.5％。但是，个人所得税的税基扩大，在毛工资的基础上增加了社会保险和医疗保险金额，即个人所得税税基＝毛工资＋社会保险和医疗保险金额。此外，根据有关规定，个人所得税税基可减扣以下项目： 减扣的项目 2008年 　　　2009年 退休者 　　　　2070克朗　　　　1380克朗 部分残疾退休者　　210克朗 　　　210克朗 残疾退休者　　　　420克朗 　　　420克朗 病残证持有者　　1345克朗 　　　1345克朗 就学者 　　　　335克朗 　　　335克朗 小孩优惠 　　　　890克朗 　　　850克朗 （二）企业法人所得税 企业法人所得税适用于企业法人实体。2008年1月1日起，企业法人所得税税率为21％，2009年1月1日将下调到20%，2010年再下调到19％。投资基金、风险投资基金和养老基金的所得税税率为5％。 二、增值税 凡营业额连续3个月超过60万克朗的企业，须向财税单位登记为增值税纳税人。2008年1月1日起，一般商品的增值税率降为19%，某些商品,如农产品、食品、煤、药品、纸制品、书籍、其他能源等，以及服务的税率从5％提高到9%。 三、消费税 消费税主要涉及酒精（含烈性酒）、啤酒、葡萄酒及其中间体，以及矿物油和烟草制品等。2008年1月1日起，将增加了燃料消费税。 （一）酒精：果酒中的酒精每公升缴纳133克朗的消费税，2007、2008税号产品所含酒精每公升缴纳265克朗的消费税。 （二）为了支持小啤酒厂的生存，捷啤酒的消费税率根据啤酒厂的规模确定： 单位：公升 规模 100万 100－500万 500－1000万 1000－1500万 1500－2000万 税率 12％ 14.4％ 　　　　　16.8％ 　　　　　19.2％ 　　　　　　21.6％ 为食品和医疗，以及制药等产品生产的啤酒免缴消费税。 （三）葡萄酒：一般葡萄酒免缴消费税，一般葡萄酒中间体和香槟葡萄酒每公升缴纳23.4克朗的消费税。 （四）矿物油的消费税率 名称 汽油 　　　重燃油 　　　　　　液化油气 税率 13710克朗/吨 472克朗/吨 1290、3933克朗/吨 （五）烟草制品包括香烟、卷烟、雪茄和烟草。香烟的消费税为0.6克朗/支（24％）；雪茄的消费税为0.79/支（5％）；吸食烟草的消费税为660－720克朗/公斤；其他用途烟草的消费税为720克朗/公斤。 四、道路税 道路税征税对象为在捷注册和使用的车辆。客车根据发动机排气量、其他车辆根据载重量和轴的数量确定纳税金额。纳税金额从1200克朗（排气量为0.8cm3的车辆）到44100克朗（载重超过36吨、4轴以上的载重车辆）不等。外交车在对等的情况下可以不缴纳道路税。 五、不动产税 不动产税包括土地税和房产税 在土地局登记的土地为土地税纳税对象。农业用地、啤酒花园、葡萄园、果园、长期绿地免征土地税。土地税税率根据土地所在地的人口多少征收，从每平方米1克朗（1000人以下村镇）到每平米4.5克朗（布拉格）。 房产税的征税对象为在捷领土内的建筑。国家、村镇、学校、博物馆、教会等的房产免征房产税，房产所有人及其亲属使用的新建住房15年内免征房产税。 房产税率根据房产的种类和面积、房产所在地的人口多少、以及建筑层数征收。居住用房的房产税基数为每平米1克朗、度假用房房产税基数为每平米3克朗。用房产税基数乘以房产所在地计算系数得出应缴金额。 房产所在地计算系数如下： 1000人以下　1000－6000 6000－10000 10000－25000 25000－50000 50000以上 布拉格 1 1.4 1.6 2 2.5 3.5 4.5 六、不动产转移税的征税对象为产权发生转移的不动产，其税率为应税额的3%。 七、遗产及赠与税 遗产税和赠与税的征收对象包括不动产（土地、房屋）和动产。纳税人为继承人或接受人。继承人和接收人分为3类：第一类为直系亲属、第二类非为直系亲属，第三类为其他法人和自然人。第一类的继承和赠与税的税率为应税额的1％到5％。20000克朗以下的免除缴税义务。 国家、地方政府机构、社会研究机构、大学、社会非盈利机构，以及医疗机构免缴遗产和赠与税。 八、2008年1月1日起，将增加能源税，主要包括电税、固体燃料税和天然气税。电的税率为28.3克朗/MWH, 固体燃料的税率为8.5克朗/GJ, 气的税率根据气的品种区别对待。 驻捷使馆经商参处