关于“实体机构标准化电子记账”新规定

　　“实体机构标准化电子记账” (Contabilidad Electronica de Personas Morales，英：Entity’s Standard Electronic Accounting)，是指企业等实体机构向税务部门递交其会计信息时必须使用的标准格式。2014年税法改革中包含了一些与会计相关的规定。根据这些规定，税务部门有权获取、审查纳税人的会计记录。墨西哥税务总局在7月4日在官方公报上公布了这些规定的具体信息。

　　新规定面向所有在墨注册机构，目的是方便税务部门获取企业会计信息，了解企业日常运作，加强监管。新规定于本月开始实施，新规定对企业的日常会计工作影响颇大，且若企业不履行，将面临严重后果。因此特意来信分享信息，希望可以借助经商处的帮助，让广大中资企业了解最新情况，以做好应对措施。

背景

　　2014年税法改革中包含了一些与会计相关的规定。根据这些规定，税务部门有权获取、审查纳税人的会计记录。

　　2014年7月4日，墨西哥税务总局在官方公报上发布了这些规定的具体要求：1）企业必须按照税务总局发布的会计科目表要求，归类本企业的会计科目；2）呈报月度试算表及年度会计信息；3）企业必须在规定的截止日期内、以XML格式、通过税务邮箱向税务部门呈报以上信息。另外，税务部门也有可能要求企业呈报由本企业出具的会计凭证的信息。

　　这些规定在联邦税法决议案中列明，面向所有实体机构。根据过渡条例，这些规定将在2014年7月生效。

　　企业应为财务人员提供必要的知识和培训，以确保其充分了解并懂得如何执行新规定。另外，企业亦需检查当前使用的会计系统的配置，以确保能生成符合税务总局要求的XML文件。

新规定的具体要求

• 企业的会计记录信息必须以XML格式、通过税务邮箱(Buzón Tributario)呈报至税务部门。必须呈报的会计信息包括：

o        纳税人的会计科目表，必须按照税务总局发布的会计科目表要求进行归纳后再呈报；只须呈报一次（首次呈报时）；如日后有所变动，则呈报变动的信息。

o        试算表，必须包含资产、负债、资本、收入账户（收入、成本及费用）以及备查账户的期初余额、运动及期末余额；须呈报月度及年度信息，且有截止日期要求。

• 税务凭证(Voucher)信息也有可能被要求呈报（申请增值税退还时必须呈报）。呈报时需包含的信息包括：

o        账户 

o        子账户 

o        交易项目及其附属纪录 

o        支持该交易的电子发票、不同税率的税负、配额和不缴税业务等信息

• 2014年的月度试算表应按照以下时间表呈报： 

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• 2014年的年度会计信息必须在2015年4月20日前呈报，并且必须包含所有的税务调整记录。

• 从2015年1月开始，会计信息必须按照以下时间表每月呈报：

• 会计分录必须在每宗交易发生后的五天内录入。

• 若录入的信息有误，纳税人必须在三天内通过税务邮箱进行必要的修正。

• 若已递交的文件有修改，新文件必须在三个工作日内发送。

• 若无网络或者文件过大无法通过电邮发送，纳税人必须把会计信息储存在电子储存设备（如USB或CD），再递送至本地的税务办公室。

不履行新规定的后果

　　若纳税人不履行新的规定，将有可能导致以下后果：

• 支付款项被视为不可扣除；

• 增值税不可用作抵免其他联邦税款；

• 纳税人的银行账户将被查封；

• 每一个没有在会计记录中确认的交易将面临罚款；

• 更严重的后果是，法人、连带责任人、股东有可能被追诉法律责任。

普华墨西哥可以如何协助？

• 根据新规定，评估企业当前的会计记录状态；

• 按照税务总局的账户目录要求，检查或归类企业的账户目录；

• 按照税务部门要求的格式，检查或生成标准XML文件；

• 评估必须反映在会计记录中的税务属性；

• 外包会计工作以确保符合税务部门的要求。

中文译文仅供参考，详细请询普华墨西哥公司

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