在塔吉克斯坦开办企业涉税情况

在塔开办企业涉及哪些税费，一直是投资者普遍关心的问题。根据塔吉克斯坦现行税法，各类企业目前所涉及的税种共有19项，其中国税15项，地税4项，具体如下：

国税包括：

一、个人所得税：若职工个人全部收入不超过政府规定的最低工资标准，免缴个人所得税；若职工个人全部收入超过政府规定的最低工资标准但超过部分在100索莫尼之内，以超过部分为基数缴纳8%；若职工个人全部收入超过政府规定的最低工资标准100索莫尼以上，以100索莫尼为基数征收8%，以超过部分为基数再缴13%。

注：现塔政府规定的最低工资标准为12索莫尼/月。

二、法人利润税：25%。为鼓励生产投资，塔制定了以下优惠措施：在商品生产领域建立的新企业，在正式注册的当年免缴利润税，并自首次正式注册年的第二年开始，在不低于法定最低注册资本的情况下，1、投资规模在50万美元以下，利润税免缴2年；2、投资规模在50万美元到200万美元之间，利润税免缴3年；3、投资规模在200万美元到500万美元之间，利润税免缴4年；4、如果投资规模超过500万美元，利润税免缴5年。

三、增值税：无论对于国内生产的产品还是进口产品塔国都统一征收20%的增值税，对于出口产品增值税为零。为鼓励外国投资，外资企业以下两种情况下免缴增值税：作为外资企业注册资本或进行现有生产技术改造而进口的、根据企业注册文件直接用于生产产品或完成工作或提供服务的、并且不属于应缴消费税产品的生产技术设备和与之配套的产品（自然形成一套，即在无该配套产品的情况下设备无法使用）；在外国投资企业工作的外籍工作人员为了满足个人直接需要而进口的财产。如该企业清算或者该生产技术设备及配套产品进口4年内未被使用，或被该企业转卖的情况下所免增值税应追缴国库。

四、消费税：根据塔税法，应缴纳消费税的产品包括6类，根据产品不同有不同的消费税征收办法：1、酒精、酒类和饮料，其中矿泉水-0.01欧元/升，啤酒-0.08欧元/升，葡萄酒-0.10欧元/升，香槟-0.5欧元/升，白兰地-1.2欧元/升，伏特加-0.75欧元/升，纯度80%及以上的酒精-0.75欧元/升，纯度80%以下的酒精-0.5欧元/升；2、烟草和香烟，其中含烟草有嘴香烟-0.75欧元/1000支，含烟草无嘴香烟-0.34欧元/1000支，其他卷烟-0.6欧元/1000支，工业烟草-10%；3、矿物燃料、石油及石油馏出物，其中原油之外的石油和石油产品-40欧元/吨（原油免税），各种汽油-50欧元/吨，煤油-20欧元/吨，柴油6.6欧元/吨，含硫2%以下的燃油20欧元/吨（含硫2%以上的燃油免税）；4、各类充气橡胶轮胎，其中除了航空、摩托车和自行车用轮胎免税外，其余各类轮胎为10%，塔境内翻新的轮胎为5%；5、小轿车，为10%；6、黄金、白银和白金饰品，为5%。上述产品的进口商或生产者均应缴纳消费税。

五、社会保险：对于正规企业为职工投保，以职工工资为基数，

对企业征收25%，对职工征收1%；对于个体工商业者投保，以其收入为基数征收20%。

六、土地税：塔各个地区土地使用者应缴纳的土地税各不相同。1、企业用地：杜尚别市为400索莫尼/公顷（注：当前汇率为1美元兑3.2索莫尼）；胡占德、库尔干秋别、库利亚布为300索莫尼/公顷；中央直属区各城市和霍罗格市为200索莫尼/公顷；其他城镇为150索莫尼/公顷；

2、个人建筑用地：不超过800平米遵照当地企业用地征收；超过800但不超过2000平米的，对于800平米面积遵照企业用地征收，超过部分按2倍征收；超过2000平米的，对于800平米的面积遵照企业用地征收，对于1200平米的面积按2倍征收，对于超过2000平米的面积按5倍征收；

3、农业用地：见下图。                     索莫尼/每公顷

七、矿产开发税：矿产开发税分为两种：红利和许可证使用费。红利分为：一是开采权红利，即国家拍卖矿产开发权获得的一次性收入，起拍价格由国家根据矿床的实际情况确定；二是商业发现红利，即开采商在开采区内发现新的矿产资源所应缴纳给国家的费用，其数额由国家和开采者共同商定；三是开采红利，即根据开采数量定期向国家缴纳的费用，其数额由国家和开采者共同商定。

许可证使用费是开采商获得许可证后，根据开采产品的价值按比例向国家缴纳的费用，由国家与开采商共同商定，但最低不少于0.5%。

八、企业所得最低税：以扣除增值税和零售税之后的企业总收入为计税金额，征收1%。不管企业效益如何，企业所得最低税必须全额缴纳。如法人利润税的计算结果低于企业所得最低税，则征收企业所得最低税，否则征收法人利润税。

九、公路使用税：该税适用于应缴增值税的企业，对于一般企业在增值税计税金额的基础上征收2%，对于贸易和购销企业征收0.5%。

十、应按简易程序所缴税：对于不能按照正常程序缴纳增值税的企业，塔政府规定可以采用简易的征税办法，即在总收入的基础上征收12%。

十一、皮棉和铝锭销售税：对于原产于塔国的皮棉和铝锭，无论将其销售到国内还是国外市场，都应缴纳销售税。皮棉的销售税为10%,铝锭为3%。

十二、关税：塔关税税率主要有0、5%、10%和15%四种情况，也有2.5%、7%和按单位收取的个别情况。一些主要产品的关税税率如下：除不需缴纳关税的牛、马、种畜和蛋鸡之外的其他各类活动物为5%；除大型有角牲畜的鲜肉或冷藏肉、羊肉、各种肉类副产品、禽肉、各类深加工的肉类为10%以外，其余为15%；鱼类-10%；鸡蛋-5%；柑橘、枣、无花果、菠萝、芒果、香蕉、油梨、椰子为5%，其余水果为10%；咖啡、茶叶-5%；小麦面粉为5%，其他面粉及淀粉为10%；植物油一般为5%；砂糖和蔗糖为5%；啤酒0.6欧元/升，葡萄酒0.5欧元/升，酒精2欧元/升，伏特加1.5欧元/升；烟叶-5%，香烟为3欧元/1000支；矿石-5%；矿物燃料、石油、沥青和石蜡为5%；各类木材为5%至15%；纸张为5%；丝绸10%；棉花-15%；服装类为10%，袜类为15%；鞋类一般为15%；帽类为15%；黑金属、铜、镍、铅、锌、锡为5%，铝为15%；地面交通工具为5%；手表-10%；家具一般为15%，灯具为5%；玩具一般为5%；各种制成品-15%。

为鼓励外国投资，外资企业以下两种情况下免缴关税：作为外资企业注册资本或进行现有生产技术改造而进口的、根据企业注册文件直接用于生产产品或完成工作或提供服务的、并且不属于应缴消费税产品的生产技术设备和与之配套的产品（自然形成一套，即在无该配套产品的情况下设备无法使用）；在外国投资企业工作的外籍工作人员为了满足个人直接需要而进口的财产。

十三、国家规费：塔制定了《国家规费法》，专门规定了国家办理各项手续和文件所应收取的费用，有的是按照最低工资的倍数确定，有的直接规定所应缴纳的数额（索莫尼）。

十四、农产品生产统一税：按土地面积向农产品生产者征收，根据塔税法规定为土地税的4倍（参照农业用地所应征收的土地税）。塔税法补充规定，对于主要种植棉花的地段减半征收农产品生产统一税。

十五、其他应缴的国税：根据其他相应法律法规。

地税包括：

一、零售税：在零售价格的基础上按照3%以下征收。

二、不动产税：纳税的对象包括住房、住宅、别墅和车库等，其所应缴纳不动产税的数额为当地土地税的10-50倍，按照面积征收，楼房按照各楼层面积征收。

三、交通工具税：除了履带式车辆、康拜因、城市公交车和残疾人专用车辆免缴交通工具税外，其他车辆以月最低工资乘以马力数为基数按年征收：

四、其他应缴纳的地税：根据其他相应法律法规。

（驻塔使馆经商参处）