墨西哥投资环境

一、 墨西哥外资政策
（一）外国投资法主要内容
根据1993年12月颁布实施的《外国投资法》，墨允许外国投资者从事墨西哥境内绝大多数行业，甚至可让外资100％参与经营。国外投资者也可任意添购固定资产、扩充或迁移公司/厂房、同时投资其他新的产业或新生产线等，但某些保留及特殊规定的行业不在此限。
墨西哥境内共有45种保留及特殊规定的行业为外资不得参与或限制其参与股份，因为有些是国营产业、有些只开放给墨西哥公民和具有外国特殊条款的公司经营、或特殊法令规定限制外资股份。
欲赴墨西哥投资的外国人须先向经济部外资司申请核准公司投资方案。申请后，若在45天内未收到通知，公司投资方案即自动被视同核准通过。
当外资公司的固定资产总额超过3.94亿比索(约4147万美元)、或外商欲投资指定十二种行业之一、并参与股份超过49％时，须经经济部核准。
1、墨西哥国家控制产业：
h石油和其他碳氢化合物（相关运输、存储业务及有别于液化气的气体分拨业务除外）
h基础石化工业
h电力（自用电、合作发电、用于小型生产、出售给联邦电力委员会、应急等情况下的发电业务除外）
h核能发电
h放射性矿物
h电报
h无线电报
h邮政服务
h铸币及货币发行
h港口、机场、直升机场管制及监督
2、允许墨西哥公民和具有外国人特例条款的公司经营的产业：
h国内陆上客货运及旅游运输(不包括信件及包裹运输)
h汽油和液化气零售
h无线电传及有别于有线电视的广播、电视业
h信贷联合体
h根据相关法律设立的开发银行机构
h根据相关法律条文规定所提供的专业及技术服务
虽然外资法只开放国内陆上客货运和旅游运输，及客运巴士车站和相关服务管理等行业给墨西哥公民和具有外国人特别条款的公司经营，但一般外国投资者仍可依下列规定参与部分投资：
h自2001年1月1日起，最高可参与51％的股份。
h自2004年1月1日起，最高可参与100％的股份，且无需向投资委员会申请。
h外国人可100％投资汽车零配件、配件的组装和制造。
3、特殊法令规定限制外资股份的产业：
h最高可参与10％的股份：生产合作社
h最高可参与25％的股份：
国内航空运输、包机及特种航空运输
h最高可参与49％的股份：
财团控股公司
合作银行
经纪公司
债券交易专业公司
保险公司
债券买卖公司
外币兑换所
一般性仓库
融资公司
票据贴现公司
有限定的金融公司
证券市场法第12条所列明的公司
投资公司固定资产代理股份
投资公司经营人
退休金经营公司
一般炸药、枪炮、弹药、氨及烟火的贸易和制造(但用于工
业及采掘业取得和使用炸药以及用于上述活动的炸药混合物的制造不在此限)
国内报纸印刷及发行
占有农、畜、林业用地公司的T类股
淡水、沿海及经济专属区捕鱼(不包括水产养殖业)
港口综合管理
为具有合法内陆航行权船只提供港口服务
具有内海与沿海航线的船务公司(不包括观光邮轮、疏浚开
发及用于建筑、保护和港口业务的航运设备)
船只、飞机与铁路设施用燃料及润滑油供应
联邦电信法第11、12条所许可的公司
4、若外资欲参与下列任一种行业超过49％的股份，须经经济部核准：
内陆航行船只、拖船、渡船停靠港和下锚地的港口服务公
司
外海船只作业的船务公司
公共机场特许经营公司
私立幼儿园、小学、中学、高中、高等教育和综合学校
法律服务公司
信用咨询公司
资信鉴定机构
保险代理
移动电话
石油及其副产品运输管线建设
石油及天然气井钻探
铁路建设、运营及开发以及提供公共铁路运输服务
5、中性投资与信托
依照法律规定，外国投资人不得从事部分特定行业，因为这是保留给墨西哥公民或具有外国人特例条款的公司经营、或限制外国人参与比例。
为克服对外国投资人的上述限制，墨西哥投资法允许外国人从事一种所谓的“中性投资/股票买卖”(Neutral Investment)。按规定，经济部授权当地银行、证券经纪人、财政控股公司等发行中性投资文件(如参与证明书)，赋予投资人某些经济上的利益。但此类中性投资的投资人在股东会上不具投票权。
按外资法规定，一般外资公司可在距边界100公里以内和距海滩50公里以内的管制区购买土地，但必须先向外交部登记且所购买的土地不可供居住使用。外国人如拟于管制区内购买供居住土地使用时，要以信托方式进行。受信托人须为信用机构，受益人可为公司或个人。依信托方式取得的土地，只有使用权而无产权；使用年限最长为50年，期满可申请延期。
（二）鼓励投资措施
为吸引外资，墨采取以下鼓励投资措施：
1、机械设备、原料、零组件免关税进口
若公司临时进口机械设备、原料和零组件，用来生产或组装
外销品至其他国家，在墨西哥境内可享免进口关税及增值税。
根据北美自由贸易协定及世界贸易组织规定，墨西哥经济部针对禁止非NAFTA国家享受优惠关税和双重征税等议题，已调整了保税加工计划，并分为两个阶段实施：
第一阶段：1994年至2000年
公司可无限期地保留进口的机械设备，且无需付进口税，但该设备须用来加工外销品。若公司想把外销品变更为内销，则须付机械设备的折旧费作为进口税。
第二阶段：2001年以后(包括2001年)
自2001 年1月1日起，墨西哥征收临时进口的机械设备关税，其税率与一般非NAFTA国家产品关税一样。为避免从非NAFTA国家进口原料在墨西哥被征关税，之后成品外销至美国或加拿大，又被其中一国征收成品进口税的双重征税问题，新的法令规定将从两国的进口关税中采取最低额为减免关税。但北美自由贸易协定附件2.4或附件300.B第6条所规定的产品不在此限(纺织品及女性成衣)。尽管如此，出口制造商仍可享有产业优先发展计划所提供的优惠条件。
2、产业优先发展计划
产业优先发展计划将为产业出口制造商进口原料或机械设备提供优惠条件，电机和电子业于2000年11月1日起适用于该计划。这两种产业的公司在加入保税加工计划之后，可享受0－5％的优惠关税。
3、银行的分担投资开发风险方案
墨西哥国家外贸银行(Bancomext)将可以参与当地公司的股份，最高可达25％以促进国内或外资公司的发展并加强其财务。
4、联邦及州政府的员工训练计划
墨西哥联邦政府提供多项特别赞助以发展劳工技能训练计划，其中“劳工素质提高及现代化(CIMO)”是劳动部提高资金及技能帮助的训练计划之一，其目的是提高民间各种产业以支持中小型企业发展人力资源、改善工作条件及增加工作机会等。
另外，墨西哥各州的职业技能学校也纷纷与民间开展合作，以培训学员具备劳务市场所需的技能。
5、州政府鼓励投资方案
部分州政府会提供其他鼓励投资措施以吸引更多的外资，如土地价格低廉、劳工训练计划赞助经费或发展工业区设施等多项方案。
（三）外汇政策
外资公司可将公司利润、 权利金、股利、利息和资本自由汇出。公司可在墨西哥境内任何一家合法银行开立美金支票及存款帐户，开户最低额度由各银行制定。而个人也可在北部边界内开立美金支票帐户。
二、墨西哥税收制度
1、所得税(ISR)
公司和自然人所得税均为33％，2005年公司所得税将降至32％。若公司将所得税再投资，只须缴纳30％的所得税，并确实登记再投资所运用的金额。这项减税优惠措施主要是鼓励投资在科技开发领域上及其它对墨西哥有利的计划。
①专利权所得税
a) 15％ 通过技术协助的专利，与下列专利不同。
b) 40％ 暂时使用发明专利，或发明、改良证书、商标专利，或商号专利，或广告专利。
②利息所得税
在墨西哥境内的外国机构、公司或个人如因买卖或投资而获取利息，将被征收利息所得税，其税率如下：
a) 10％－外国政府投资的财务金融机构、外商银行、投资
银行
－参与美国资本的机构(其资金来自于海外机构)
b) 21% －从信用机构获得的利息(有别于上述金融机构)
－外国机械设备供应商因买方分期付款而获得的
利息
－货款给外国人购买上述机械设备而获得的利息
c) 40％－非由上述1.2项方式而获得的利息
d) 15％ －再保险公司因客户保费而赚取的利息
墨西哥国内从事保护及研究野生、水生动物的协会如将所得再投资的话，可享免公司所得税。
下列商品买卖免付所得税: 土地、地上建筑物(只限居住用)、书籍、期刊、杂志、著作权商品、私下个人商品买卖、彩券、赌赢和竞赛奖金、当地或外国货币、金块(99％纯金)、银块、股票、应收帐款票据、信用票据
2、增值税(IVA)
墨西哥境内的产品买卖和服务以及从事进出口业务均须缴纳
15％的增值税，但从事下列产品/服务免付增值税:
未经处理的动植物、专利药品、食品
冰、水(非碳水化合物)
纤维、棕榈
农业用牵引机、园艺机械设备、耕耘机
肥料、杀虫剂
温室营养剂产品
提供农民及畜牧业者的服务
玉米及小麦研磨
牛奶低温杀菌
棉花播种
牛肉及家禽屠宰
季节性农用机械
3、固定资产税( IA)
在墨西哥境内，公司最低平均固定资产税为1.8％。正常情况下，税捐单位不向公司征固定资产税，只有当会计年度计算出的固定资产税高于所得税时，则征收两者之间的差额作为固定资产税。另外，法令也提供农业、林业及海空个人、货品运输的纳税义务人减税优惠。同时，税捐单位也不向民间与官方合资的建设工程公司征收固定资产税，以鼓励其发展重要产业。
4、法定折旧表
包含项目 每年折旧百分比
A.办公用固定资产
办公大楼或其他建筑 5
火车、火车头、船只 6
喷灌农作物飞机 25
模具、工具 35
防治污染设备 100
电脑设备 30
电脑周边设备 30
收银机 100

B.下列行业制造产品所用的机械与设备
研磨、制糖、食用油及相关附属品和海上运输 5
纸浆、制纸及其他类似产品；石油、天然气钻探 7
电力生产、输电；电动运输 10
制造重要金属产品、烟草产品、天然煤及其加工产品 6
制造汽车、汽车零件、机械、科技或专业仪器、金属产品、建设铁路、船务、食品加工及饮料(不包括谷类、糖、食用油及相关附属品)等 8
皮革与皮制品制造、化学品、石化产品、生化产品、橡胶、塑料产品、印刷及出版 9
制衣、纺织、成衣、染整及打印 11
飞机制造 12
无线电讯与电视传输 16
制造业 25
畜牧业、渔业、林业 25
餐饮业 20
其他非特定行业 10

5、双边避免双重征税协定
墨西哥迄今共与17个国家签订了避免双重征税协定，这些国家分别为：比利时、加拿大、丹麦、法国、德国、爱尔兰、意大利、日本、韩国、挪威、荷兰、新加坡、西班牙、瑞典 、瑞士 、英国和美国。 同时，双方的借贷利息也从 21％减至3％，以及获得利息所应缴的税率也降低至 10％。


三、墨西哥劳工法
1、最低工资标准（自2004年1月1日起实行）
①全国平均标准：43.30比索/天
②A类地区：45.24比索/天（A类地区包括下加州、南下加州、奇瓦瓦州部分地区、联邦区、格雷罗州部分地区、墨西哥州部分地区、索诺拉州部分地区、塔马乌利帕斯州部分地区、韦腊克鲁斯州部分地区）
③B类地区：43.73比索/天（B类地区包括哈利斯科州部分地区、新莱昂州部分地区、索诺拉州部分地区、塔马乌利帕斯州部分地区、韦腊克鲁斯州部分地区）
④C类地区：42.11比索/天（C类地区为A类、B类地区未包括的其他州、市）工资标准
2、加班费
每小时加班费视加班时间长短而定，一般为正常工资的两至三倍。每星期加班在9小时内双倍工资(每天3小时、每星期3次)，若加班时数超过上述规定或于国定假日加班，则要支付正常工资的3倍。
3、最高工时
墨西哥规定员工每星期最高工作时数为48小时，日班为8小时，夜班为7小时，每星期工作6天。
4、福利及劳保待遇
员工连续工作满一年可享受6个工作天的带薪休假，此后每年增加2天。第四年以后，每满5年增加2天休假。另外，员工可获得正常工资的25％为休假奖金。
当公司解雇员工时，需付3个月最近工资作为遣散费。服务每满一年则多付20天的工资。若员工自动辞职，公司只须依此比例支付休假奖金与年终奖金。但员工若已连续服务满15年，每增加一年需多付12天最近工资作为遣散费。
依据联邦劳工法规定，工资及福利由劳资双方协商制定，合同可分为两种形式：
①集体合同：由工会与雇主之间达成协议。
②个人合同：由员工与雇主之间达成协议。
依法每年进行工资审查及调整，不得低于法律规定的最低工
资保障。
劳工法强制雇主负担员工的社会保险、住宅基金和退休基金，以及员工休假奖金、年假和年终奖金所需的费用。这些福利金额平均约占员工工资的29％。
5、外籍员工比例
墨西哥劳工法规定，在外资企业中，外籍人员与墨籍人员比例不得低于1:8，目的在于创造更多的就业机会。

四、签证事项
外国人要到墨西哥从事商业及营利活动须遵照墨西哥民法的规定。
墨西哥签证可向墨西哥内政部、任何驻外墨西哥领事馆或办事处申请。投资人、商务人员、科学家、技术人员、专业人士及公司员工可申请FM－3签证，有效期为一年，共可延长四次。商务人员申请签证时，须附上信函并写明前往墨西哥的动机及其经济能力。至于技术人员和专业人士申请时，须特别注明前往墨西哥确切的地点及从事的行业。
依据北美自由贸易协定规定，商务人员、投资人、公司内部转调的员工及专业人员只适用商务签证。另外，协定中载明北美贸易协定三国公民不需持工作许可，便可申请商务签证入境其他两个协定国。
北美自由贸易协定设有一种特殊签证给那些想跨越边境从事报酬性活动的商人，有效期为30天，期满可申请FM－3签证。此签证可在任何墨西哥领事馆或航空公司申请。
美国及加拿大合法永久居民进入墨西哥不需申请签证。