孟加拉国2004财年预算（草案）分析

2003年6月12日，孟财长向国会提交了“孟2004财年预算（草案）” （2003年7月1日至2004年6月30日），提请国会审批（1）。

　　尽管一国预算属该国国内事务，但其制定的各项财税政策不仅对该国企业和个人将产生重大影响，也将影响到外国投资者及有关贸易伙伴。而且，孟2004财年预算是孟三年期“经济增长、减贫和社会发展战略”（2004-2006财年）的重要组成部分和第一年预算。故作为一国财政、税收政策的重要体现，孟2004财年政府预算被孟全国上下乃至世界有关国家密切关注。

　　现将孟最新公布的2004财年预算（草案）主要内容及其对中孟经贸活动影响简要分析报告如下，供各级领导及有关部门参考。

　　一、 孟2004财年预算（草案）的主要内容

　　孟2004财年预算（草案）可分成三部分，第一部分是概述，主要是一些原则性的讲话及当前孟国内外经济形势等；第二部分是对国民经济各部门预算拨款情况；第三部分为新财年提出的财税政策，值得特别关注。

　　（一）2004财年预算中的几项重要指标（或目标）
　　1、GDP增长率： 5.5%，比本财年预计增长率（5.3%）略有提高。
　　2、预算金额（即总支出额）：5198亿塔卡（2），同比（3）增长18.4%。
　　3、财政收入：3617.1亿塔卡，同比增长16.2%。
　　4、财政赤字：1580.9亿塔卡，同比增长24%。

　　尽管2004财年赤字额比2003财年（孟预计为GDP的4.2%以内）有所增加，但孟政府预计该赤字仍然不超过GDP的 4.8%。 赤字金额的59%将由国外援助融资解决（共930.9亿塔卡，含国外赠款259.6亿、国外贷款980.5亿，但该年度将还款309.2亿。）在3月13日至15日召开的援孟财团会议上，国际援孟机构对孟近一年来的经济表现及改革状况比较满意，因此已同意向孟提供更多援助，这也是孟今年预算赤字中930.9亿塔卡来自外援的主要原因。41%的赤字额则通过孟国内其它渠道如银行贷款等融资解决。

　　5、通货膨胀率：4%以内。

　　（二）、预算（5198亿塔卡）分配情况
　　1、概况
　　2896.9亿塔卡将用于财政支出，同比增长14.5%；2030亿塔卡用于年度开发计划（ADP），同比增长约19%。其中，49%使用国内资源，另外51%依赖国际社会援助；39亿用于非发展项目；15.5亿用于资本支出；其余将用于FFW（Food for Work）支出等。

　　2、国民经济各部门预算分配情况
　　在综合预算支出（包括“非开发性支出预算”和“开发性支出预算”）中，孟国民经济各部门预算分配情况如下：
　　（1）教育和信息技术：674亿塔卡，占比约14%，仍然与往年一样排名第一；
　　（2）对国内外借贷的利息支出： 643.7亿塔卡，占比约12%，排名第二；
　　（3）以下依次为：交通和通讯11%、地方政府和农村发展9%、能源和电力8%、公共行政管理8%、国防6%、健康6%、农业5%、社会福利与保障4%、公共秩序与安全4%、其它4%、养老金3%、非开发性资本支出3%、补贴3%。

　　（三）孟财政收入来源：
　　1、税收收入：在3617.1亿塔卡财政收入中，有2907.1亿塔卡来自各种税收，约占总财政收入80.4%，同比增长17%。其中，主要来自进口环节税、所得税和增值税。仅进口环节税一项即达1181.5亿塔卡（包括589亿进口税、437.5亿进口增值税和155亿进口补充税），成为孟财政收入的最主要来源。
　　2、非税收收入：共有71亿塔卡来自非税收收入，约占总财政收入的19.6%。

　　（四）新财年预算（草案）提出的主要财税政策

　　孟2004财年预算（草案）提出的财税政策主要有以下几方面：
　　1、 进一步扩大所得税征收范围和加大征收力度。
　　相关财税政策包括：
　　（1）扩大上市公司与非上市公司所得税差额。新财年预算建议，对上市公司征收30%所得税，对非上市公司征收37.5%所得税；对银行、保险及金融机构征收45%的所得税。但如果上市公司未能宣布至少10%的分红，或未按规定时间实施分红，则必须按37.5%缴税。
　　（2）对商人及专业人员规定个人所得税最低为12000塔卡；对公司董事规定个人所得税最低为30000塔卡。
　　（3）扩大所得税征收范围。下列对象今后均须向政府提交“纳税申报单”：拥有营业执照的商业企业；从专业机构获取了执业资格证书的专业人员如医生、律师、注册会计师、工程师、建筑师等；商会会员和工贸协会会员；参加国会议员、市政官员等竞选的人员；参加政府或半政府机构等单位举行的商品供应或合同执行投标的人员。
　　（4）取消赢利性商业机构的免税待遇。
　　（5）授权国税局雇请专业人士协助其进行税收征管，以更有效地避免逃税漏税现象。

　　2、减免农业及相关产业、纺织服装业的所得税，制定促进资本市场发展的财税刺激政策。相关的财税政策包括：
　　（1）农产品加工所得免征所得税待遇延期至2006年6月30日。
　　（2）成衣企业所得税由30%降至10%直到2006年6月30日止。
　　（3）纺织企业所得税由30%和35%降至20%，直到2006年6月30日止。
　　（4）扩大上市公司与非上市公司所得税差额，以吸引更多资金投资资本市场（详见前述）。
　　（5）从2003年7月1日至2005年6月30日，投资购买上市公司股份、且二年内不转让者，税务部门不能过问其资金来源。本措施旨在调动各类资金包括“黑钱”进入资本市场，以改变孟资本市场1996年以来长期低迷的状况，振兴资本市场。
　　（6）上市公司红利所得实施免税，但对实施分红的企业征收10%的分红税。

　　3、将个人所得税缴纳起点调高至90000塔卡。
　　个人所得税税率表
　　全年应纳所得额　　　　　　　　　　　　　　税率
　　TK90,000以内　　　　　　　　　　　　　　　免征 　
　　接下来的TK150,000　　　　　　　　　　　　　10%
　　接下来的TK150,000　　　　　　　　　　　　　15%
　　接下来的TK250,000　　　　　　　　　　　　　20%
　　余　　　　额　　　　　　　　　　　　　　　　25%

　　4、进一步调整进口税结构及税率。相关财税政策包括：
　　（1）调整关税结构，将最高进口关税率调低至30%。如下所示：
　　　类别　　　　　　　新税率　　　　旧税率
　　　原材料　　　　　　7.5%　　　　　7.5%
　　　粗加工原材料　　　15%　　　　　　15%
　　　半成品　　　　　　22.5%　　　　22.5%
　　　成品　　　　　　　30%　　　　　32.5%

　　（2）为保护本国工业和抑制奢侈品及非必需品进口，将五档补充税（SD）税率普遍调高，分别由10%、20%、30%、50%、60%调整为15%、25%、40%、50%、75%。
　　（3）以保护本国工业为主要目的，调整了约138项产品的进口税率，包括进口税（CD）和补充税（SD）。
　　进口税率调高的产品包括盐、糖、水果、软饮料、奶粉、黄油、饼干、肥皂、涤纶纱、地毯、棉花、部分服装、电扇及零件、空调、冰箱、磁带录音机、手机、汽车、电视机、四驱三轮车、二驱摩托车、自行车、家具、铜线铝线、刨花板、胶合板、玻璃板、玻璃镜等。
税率调低的产品包括精炼棕榈油、啤酒、部分白酒、煤油、柴油、炉油、石油、水处理设备、水泵、高压气筒、阀、软管、医疗用具、珠宝钻石、氯酸钠等化工原料、纺织原材料、农产品加工原材料、工业原材料如桐油等。
　　（4）将基础设施建设附加费（IDSC）提高0.5%以加快基础设施建设。
　　（5）取消175项产品的预提收入税（AIT）。
　　（6）其它。如加强保税区的使用与管理、强化海关管理能力等。

　　 5、进一步调整增值税结构及税率。相关财税政策包括：
　　（1）对装有空调的裁缝店增征增值税；取消货币兑换交易及信用卡业务免增值税的待遇；
　　（2）从2003年10月起对当地产软饮料、肥皂、矿泉水等商品增征增值税印花税；
　　（3）所有拍卖商品均按拍卖价值的1.5%征收增值税；
　　（4）取消天然气装瓶企业进货增值税；
　　（5）取消旅行社的增值税；
　　（6）将郊外小商店的最低增值税调低为2000塔卡；
　　（7）取消本国产、已包装的大米、小麦、玉米、大蒜、蔬菜、鱼、肉等农副产品的增值税。

　　6、其他财税政策。如修改旅行法以加强旅游税的征管；购买电视机时须缴纳3年的许可费；在进口机动车时即须缴纳注册费；向政府公务员提供10%的物价补贴；向农业提供30亿塔卡补贴；提高老人、寡妇和遗弃妇女的津贴至每月150塔卡，并将受益人数增加一倍；首次在政府预算中拨34.5亿塔卡巨款用于“小贷款项目”（Micro Credit Programme）等。

　　二、 孟2004财年预算的特点
　　孟2004财年预算具有以下几个特点：
　　1、和往年一样，新财年预算的宏观目标主要为减贫、增加就业、经济发展、保持宏观经济稳定等。但从微观看，孟新财年预算的短期最主要目标却似仍为千方百计增加财政收入。
　　孟新财年预算制定了大量财税措施来充分调动国内资源，增加国家财政收入。在不增加新税种条件下，孟通过扩大征税面、调整与合理化税收结构、加强税收征管等措施提高财政收入，甚至对盐、糖、肥皂、椰子油等日常生活必需品也征收补充税。为此，孟政府估计，在上财年增长20%基础上，其2004财年财政收入将进一步增长16.2%。
　　2、最主要受惠行业为农牧业、农产品加工业、服装及其上游工业、IT业及其它出口导向型产业等。如对农产品提供30亿塔卡，因其为最大劳动力就业部门；对纺织服装业实行减税直到2006年7月，以保证出口创汇目标，因为服装出口占孟总出口约76%，举足轻重；IT业继续享受零关税待遇，以跟上时代发展。
　　3、继续注重教育及人力资源开发，本部门的拨款排名第一。
　　4、继续注意发展经济瓶颈部门如电力能源业、交通运输业。
　　5、比较务实。尽管扩大税基等各类增加财政收入的政策在部分人中引起反对，但新纳入征收范围者如医生均是实际有能力支付者，因此，预算比较务实。
　　6、对加强法制建设及惩治腐败的措施力度不够。这是实现其预算目标最大的风险。正如孟全国工商联主席所言：“没有良好的公共管理、法律与秩序，预算中所描述的所有希望和美梦都将毫无意义。”

　　三、 预算（草案）争议焦点
　　1、对盐、糖等部分生活必需品增加了税负，而对珠宝、钻石、白酒等奢侈品却降低了税负。
　　反对党因而认为这是一个“以牺牲普通人民利益来照顾富人利益”的预算，强烈反对。尤其是为鼓励旅游业而降低白酒进口税，因涉及宗教等原因，更令包括商会人士、反对党等不同阶层人士的强烈不满。为此，孟总理卡•齐亚已于6月14日指示孟财长取消该条政策建议。
　　2、对宣布分红的上市公司征收10%的分红税。反对者认为这和政府振兴资本市场的目标相矛盾。
　　3、对加强法制建设及惩治腐败的措施力度不够。

　　四、 2004财年预算（草案）政策对中孟经贸活动的影响

　　2004财年预算推出了许多新的财税政策，这对我与孟经贸活动的开展将产生一定的影响。笔者认为，我们至少应注意以下几点：

　　1、孟开始注意运用反倾销与反补贴措施。孟财长在预算讲话中指出，孟企业家不要只强调政府采取关税措施来保护本国工业，而必须学习国外经验，在关税委员会帮助下采取反倾销和反补贴措施。由于我国劳动力成本低，技术也较孟成熟很多，因此大量商品和工程在孟享有物美价廉的美誉。但今后这也可能成为孟对我产品进行反倾销和反补贴的借口。因此，今后我国企业在向孟出口商品或工程承包时不能象过去一样过分强调价格竞争优势，否则可能产生不利的后果。

　　2、对我在孟投资的影响。孟政府不断扩大税基和极力增加财政收入的各项政策措施，必然会使我国投资者间接或直接地承担其中部分税负，造成投资成本增加，这对在孟投资将产生不利影响。对此，我国企业在开展对孟投资时应引起高度重视。

　　3、对我国进出口贸易的影响。在新财年预算（草案）中，孟调整了约138项产品的进口税率，这对我国相关产品出口将产生不同影响，外贸人员对此应引起高度重视。特别是提高电视机、风扇、空调、冰箱等家电产品的进口税负，负面影响尤甚，因为这些产品均为我技术成熟、具有规模优势、未来有极大出口潜力的产品。

　　4、我们应积极寻求和扩大新财年预算受惠行业中的经贸机会。许多孟希望重点发展的行业如农牧业、农产品加工业、服装及其上游工业等在我国均有成本低、技术成熟等优势，因此我国企业可充分挖掘或扩大在这些受惠产业中的投资和贸易机会，大力扩大我对孟出口和投资，使中孟经贸活动迈上新台阶。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二OO三年六月十七日

　　注 ：（1）孟2004年预算（草案）将于6月底审议通过。
　　　　　（2）1美元约兑换59塔卡。
　　　　　（3）“同比”系指与2002-2003财年修正预算相比较。