吉布提税收政策研究

为贯彻“走出去”战略，认真务实地为企业服好务，推动双边经贸关系健康稳定的发展，按照我部对西亚非洲地区调研工作整体思路的安排和我处的调研工作计划，近期我们组织力量对吉布提政府的税收政策进行了调研，现将情况报告如下：
通过调查，吉布提当地税收有个人税三种（福利税、所得税和爱国税），公司税三种[地亩税、营业税（承包营业税、进口营业税）和利润税]，还有国内消费税、印花税和建设税等。其中个人三种税为每月7—10号缴纳，地亩税为当年一次交清，时间为四季度。承包营业税和进口营业税分为预交和清缴两次。预缴金额为上年度营业额和进口额的80%为基数计算值，清缴为下一年度计算值。利润税有两种可能，一为亏损时按营业额的1%计征，二为盈利时按利润的25%计征。下面将以上税种的计收方式分别予以介绍：
一、福利税
按应付工资的19.7%计收，其中个人负担4%，公司负担15.7%。
二、所得税
按如下定额累进计收，25000FD/月以下收入者不征。

三、爱国税
月收入在60000DF以下者不收，超过60000DF的按8%计收。
四、营业税
营业税由两大部分构成，一是承包营业税，二是进口营业税。
吉布提税务局一般在8月初发出交税通知，并注上税务局计算的税额，交税期限为8月31日至10月31日。逾期者被罚款，罚款额为应交款的10%。
计算方法
（一）承包营业税由以下几项组成：
1、固定税A（分七档）

2、可变税B
按公司年度营业额1%计征
3、比例税C
C=（A+B）×20%
BN=A+B+C（BN为国家预算费用）
CC=BN×7%（CC为工商所费用）
承包营业税总额=BN+CC
（二）进口营业税
1、固定税A（分为7档）

2、可变税B
按年度进口总额的1.2%计征。
注：进口总额为到岸价+各种港口及海关税费
3、比例税C
C=（A+B）×20%
BN=A+B+C（BN为国家预算费用）
CC=BN×7%（CC为工商所费用）
进口营业税总额=BN+CC
当年8月至10月之间交纳的该税款是年度预交税款。由于当年度的营业额和进口总额无法计算，所以税务局以去年的营业额×80%作基数计算承包营业税中的可变税，以去年进口总额×80%作基数计算进口营业税中的可变税。
五、地亩税
吉布提地亩税的计算是根据年租金的6%求出纳税基数，再按纳税基数分别计算地亩税和垃圾税，计算方法为：
（一）纳税基数的计算：
纳税基数=租金×6%（或按购入价×6%）
（二）计算税额：
1、地亩税A=纳税基数×80%×21%
2、垃圾税B=纳税基数×4.5%
地亩税总额=A+B
六、利润税
1、亏损时按当年营业额的1%计征
2、盈利时按当年利润的25%计征
七、国内消费税（TIC）
按吉布提法律规定，所有在本地消费的商品都要交纳国内消费税，按商品的种类不同，国内消费税分别为商品价格的8%、20%和33%。
（一）基本生活必需品，如牲畜、食品、糖、水果、蔬菜、奶粉、和药品等税率为8%；
（二）半成品，如肉类、鱼类、奶和奶制品，服装、鞋帽和建筑材料等税率为20%；
（三）其他商品税率为33%。
（四）开发区内公司所生产的产品在市场上销售税率为15%。
（五）下列商品免国内消费税：
1、面粉、发酵粉和食品添加剂；
2、发出或未发出的银行单据；
3、制币用的黄金；
4、其他法定货币；
5、电视节目单；
6、外商除制造润滑剂、燃料油、神经制剂和备品备件的投资项目为执行项目所进口的商品；
7、从有减免税协议国家进口的商品可以批准减免税；
8、从2000年10月起，自东南非共同市场（COMESA）成员国进口的商品100%免税。
（六）下列商品除基本税率外，要征收附加税：
1、原油产品：
标准汽油和高级汽油：49.50DF/升；
柴油：7DF/升；
润滑剂、润滑油和刹车油：100DF/公斤。
2、烟草产品
对进口烟草产品申报价值的54%征收附加税；
3、香水
含酒精的盥洗室喷香剂：300DF/升
含酒精的香水：2500DF/升
4、酒类
葡萄酒：100DF/升
苦艾酒及类似酒类：按CAF价加运费的160%计征
白酒：4700DF/升
5、其他
矿泉水：14DF/升
酸奶及类似饮料：160DF/净公斤
果汁、蔬菜汁及不含酒精和兴奋剂的香精饮料：160DF/净公斤
6、卡特草
850DF/公斤
八、印花税：500DF
九、建设税：按建设项目合同额的0.3%计征。

由以上情况可以看出，吉布提税收政策清晰，税制简单，特别是对外资企业有着较好的税收优惠政策。另据我们了解吉布提没有任何关税和非关税壁垒，外贸主要靠国内消费税（TIC）控制。为促进出口，吉不对出口商品征收间接税，即国内消费税，而对于保税区内的出口和再口商品，吉政府则不征收任何税费，只需缴纳港口使用费和仓储费。吉布提对进出口商品没有数量限制，除卡特草的进口需要申领许可证外，不实行反倾销，许可证、出口补贴或其他保护措施。此外，吉布提外汇没有管制，吉布提法郎实行与美元的固定汇率制，当地银行资金充足，信誉良好。