澳大利亚税制

一、有关税制的一般情况
澳大利亚的征税年度是每年的7月1日开始至下一年的6月30日止。税收由联邦政府的税务局管理，该局在澳各州市设有分局，代表联邦政府征收税款，同时也为纳税人提供如何纳税的常识性帮助和指导。
从1913年起，澳大利亚联邦政府就开始向其居民征收税款。1942年全澳统一了税法，实行《澳大利亚所得税法》。此后，澳的税法不断发展、变化，并逐渐趋于完善。2000年7月1日澳洲再次进行税制改革，推行商品服务税（GST），对商品和服务加征10%的消费税，取消商品批发税。这是澳历史上一次重要的税制改革，旨在防止偷税、漏税，增加政府税收。

二、 税收种类：
澳洲的税收分联邦税、州税两种。

联邦税：
个人及公司所得税（income tax）
(包括资本收益税Including Capital Gains Tax)
员工福利税（Fringe Benefits Tax）
商品服务税（Goods and Services Tax）
预提税(Withholding Tax)
退休基金保证金(Superannuation Guarantee Charges)等

州税：
工资税（Payroll Tax）
印花税(Stamp Duty)
土地税(Land Tax)
借计税(Debit Tax)

所有澳洲纳税人必须在每年的10月31日前填写税务申报表，详列其总收入和可获得的免税额及减免费用，呈交税务局，评审后，照章纳税。


三、个人所得税

澳洲的所得税征收管理，采取自行核算申报和税务稽查相结合的方式，并普遍推行税务代理制。
自2000年7月1日至2001年6月30日，澳洲居民的所得税税率为：

应纳税所得税（澳元） 累进税率（%）
0---6，000 0%
6，001—20，000 17%
20，001—50，000 30%
50，001—60，000 42%
60，000以上 47%
另，要加上应纳税所得额的1.5%作为医疗保健税。
在征收个人所得税方面，澳洲实行雇主代扣代缴制度，即公司在向职工发放工资、支付股息、退休基金时，就将职工的税款扣除，同时向税务部门交纳税金。
根据澳洲税法，应纳个人所得税的收入包括基本工资、专业收费、租金收入、利息及股息等。对边远地区纳税人设有地区补助金，每年医疗支出超过1，250澳元者，有20%的退税。
与业务有关的支出（应酬及送礼支出除外）可作为费用减免，但均需提供原始凭证。

四、公司所得税
自2000年7月1日起，澳洲公司所得税税率为30%。按照澳洲税法，公司须向税务
局注册登记，拿到澳洲商业号码（Australian Business Number），并在每年的10月31日前呈交上一财政年度的报税表格。
公司与业务有关的部分支出可作为费用减免。澳洲公司如向海外股东或其他公司借入款项，所付利息支出要符合澳有关法规方可减免。

五、商品服务税：
自2000年7月1日起，澳大利亚开始实施商品及服务税（Goods and Services Tax,简称GST），对商品和服务加征10%的税款，以取代12%至45%不等的批发销售税。根据澳洲的立法，对基本生活用品、出口商品及慈善机构的非商业性活动免征此税。在澳境内销售或提供加工、修理装配等劳务以及进口货物的单位和个人，都是该税的纳税人。
进口到澳大利亚的货物，无论是空运、海运还是邮寄，都需交纳商品服务税。邮寄抵澳不超过1000澳元的货物，以及除邮寄外抵澳不超过250澳元的低值非家庭消费货物，需使用非正式的通关申报文件清关。使用海关特许仓库的进口货物，在通关以前不作为课税货物。有些进口货物不受商品服务税约束，如50澳元以下的低值产品、在保质期内修理、更换的产品、在全球安全回收的产品等，但这些货物须符合海关关税特许的要求，或是那些符合在澳境内豁免此税条件的货物。
商品消费税仍由澳大利亚税务局征收，进口货物、个人携带或邮寄入境物品的税款由澳大利亚海关代征，连同关税一并计征。

六、 员工福利税：
当雇主向员工提供福利时，需向税务局交纳税款。员工福利税分为两类，第一类含有GST，第二类不含GST。计算税金的方法为：
第一类总金额x 2.1292
第二类总金额x 1.9417
然后，将以上两个得数想加x 48.5%
公司的应酬费用不能减免，都在征税之列。
七、 预提税
主要是针对非澳洲居民所得的利息、股息及特许权使用费征收的税款。通常所征的税
率为：利息10%，股息30%，特许使用权30%。